资产类（借加贷减）
一、库存现金：（实地盘点）
1、现金短缺：应由责任方赔偿的部分-----其他应收款
属于无法查明原因的-----管理费用
2、现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的--------其他应付款
属于无法查明原因的----营业外收入
中转科目：待处理财产损溢
二、银行存款
三、其他货币资金：二级科目---银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款
四、应收账款：
1、赊销
借：应收账款
贷：主营业务收入（价）
应交税费——应交增值税（销项税额）（税）
银行存款等（代垫款项，费）
2、坏账：中转科目---坏账准备
五、应收票据：
1、贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（差额，手续费）
贷：应收票据（票面金额）
六、应收股利
1、宣告发放
借：应收股利
贷：投资收益（交易性金融资产持有期间、长期股权投资成本法核算）
长期股权投资——损益调整（长期股权投资权益法核算）
2、已发放：
借：其他货币资金——存出投资款（“上市公司”）
银行存款（“非上市公司”）
贷：应收股利
七、应收利息
八、其他应收款：
1.应收的各种赔款、罚款2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项
九、交易性金融资产
1、（1）公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
2、取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
应收股利/应收利息（价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款（支付的总价款）
3、处置：
借：其他货币资金等（实际收到的钱）
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动（或借方，余额反向出）
投资收益（损失记借方，收益记贷方）
十、存货
1、存货成本包括采购成本（买价 相关税费 运费 装卸费 保险费 合理损耗）、加工成本（直接人工 制造费用）和其他成本
2、原材料：中转科目---在途物资（实际成本）、材料采购（计划成本）
生产经营领用材料
借：生产成本（直接材料成本）
制造费用（间接材料成本）
销售费用（销售环节消耗）
管理费用（行政环节消耗）
研发支出（研发环节消耗）
委托加工物资（发出加工材料）
贷：原材料
材料成本差异：借方超支，贷方节约
3、周转材料（包装物、低值易耗品）
4、委托加工物资
5、盘亏或毁损：
借：原材料等（收回的残料价值）
其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
6、存货跌价准备：
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
十一、固定资产
1、需要安装的设备：中转科目----在建工程
2、工程物资、累计折旧、固定资产清理
借：制造费用（生产用固定资产的折旧）
管理费用（行政用固定资产的折旧）
销售费用（销售部门用固定资产的折旧）
在建工程（用于工程的固定资产的折旧）
研发支出（用于研发的固定资产的折旧）
其他业务成本（经营租出的固定资产的折旧）
贷：累计折旧
3、清理：借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备（有的话）
贷：固定资产
主动损失：资产处置损益，被动损失：营业外收/支
4、盘盈、盘亏、减值
（1）盘盈时：
借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整（前期差错）
（2）由于以前年度损益调整而增加的所得税费用
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
（3）将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）
利润分配——未分配利润（重置成本-法定盈余公积）
（4）盘亏：借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（5）减值：借：资产减值损失——固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
十二、无形资产：资本化支出——无形资产，费用化支出——管理费用
1、摊销：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备（有的话）
贷：无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
差额：资产处置损益（主动处置）
营业外支出——处置非流动资产损失（报废）
2、减值
借：资产减值损失——无形资产减值损失
贷：无形资产减值准备
3、发生长期待摊费用时：
借：长期待摊费用
贷：原材料（领用原材料）
应付职工薪酬（确认工程人员薪金）
摊销时：
借：管理费用
销售费用
贷：长期待摊费用
