出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识

首页 > 经验 > 作者:YD1662022-10-30 23:28:44

 这里有一份考过初级的学霸笔记,关于初级会计实务的重中之重——资产篇(占考试总分35%),速速收藏!

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(1)

  初级会计实务之资产篇重点难点(上)

  首先要明确,资产的性质是借增贷减,余额一般在借方。

  一、货币资金

  货币资金=库存现金 银行存款 其他货币资金(注意:货币资金是一个项目,不是会计科目)

  (一)库存现金:由出纳人员管理

  库存现金的适用范围:

  1.针对个人支付的款项,例如lolo出差回来的发票报销;

  2.针对非个人1000元以下的款项(超过了1000元,就要用银行转账)

  注意:(1)针对企业的财产清查出现账实不符的情况,要通过“待处理财产损益”来进行核算——固定资产的盘盈是例外,它通过“以前年度损溢”来调整。

  (2)账实不符分为盘盈和盘亏两种情况。发现盘亏后,只要是通过相关责任人赔偿的,都要通过“其他应收款”来核算;无法查明原因的短缺,计入“管理费用”(不计入“营业外支出”);发现盘盈后,查明原因的,走“其他应付款”科目;无法查明原因的溢余,计入“营业外收入”科目。

  (二)银行存款

  转账、支票、委托收款、汇兑、网上支付,都要通过“银行存款”来核算。财产清查时银行存款的核对比较特殊,通过账务数日记单和银行对账单来反映。

  银行存款账实不符的原因

  1.银行工作人员登记错误;2.存在未达账项——这种情况狂不是差错造成的,而是由于凭证的传递顺序存在时间差。例如银行从企业的账户代理划款给物业公司,凭证还未到达企业,导致银行对账单与企业日记单不一致。

  发现有未达账项后,会计人员要编制银行存款余额调节表。注意:银行存款余额调节表不可以作为记账依据

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(2)

  (三)其他货币资金

  其他货币资金核算的内容包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

  针对票据的总结:商业汇票计入“应收/应付票据”;支票走“银行存款”核算;除此之外的其他票据计入“其他货币资金”核算。

  二、应收及预付款项

  应收及预付款项以及应付及预收款项统称为往来款项,实际结算中分成现销和赊销,往来款项一般以赊销为结算方式,现销以货币资金结算即可

  (一)应收票据收到应收票据的一方,票据到期了还没收到款,且对方无力偿还的情况下,票据作废,持有票据的一方要转为“应收账款”进行核算(但债权关系仍是事实)。

  (二)应收账款应收账款的核算内容包括:销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(3)

  要注意的4种折扣:

  1.商业折扣(销售折扣)——就是通常所说的100元的上篇打八折,80元卖出去了。若商品以商业折扣的形式卖出,会计人员要以净价法入账确认收入,增值税以折扣前的金额和折扣后的金额在同一发票上的金额栏显示,以折扣后的金额来缴税,企业所得税按折扣后的金额缴税即可。

  2.现金折扣——例如,如果在10 天内付款,购买者能够从发票面值中得到2%的折扣,否则,在30 天内支付发票的全部金额。这种折扣方式用来鼓励购买者尽快支付款项。提供现金折扣的一方,会计人员应以总价法入账。

  3.销售折让4.销售退回销售折让和销售退回有共性,都是由于商品质量出现问题而做出的价格减让;两者的区别在于:销售折让只冲收入,不冲成本;销售退回既冲收入,又冲成本。

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(4)

  (三)其他应收款

  其他应收款的核算内容:

  应收的各种赔款、罚款——例如前面提到的责任人赔偿的资产盘亏、保险公司给投保人的赔款;

  应收的出租包装物租金——只能是包装物,不是租房也不是设备;

  应向职工收取的各种垫付款项;存出保证金——本质是一种押金;

  其他各种应收、暂付款项

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(5)

  (四)应收款项减值

  只要是应收款项,都存在计提减值,这是由于对方不还款的情况下由货币的时间性带来的损失。只要企业的资产反映减值损失的,单独通过“资产减值损失”核算。

  重点公式:(1)某一时点应收账款的账面价值=应收账款的时点余额—坏账准备的时点余额(2)期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额—坏账准备在计提前已有的贷方余额

出纳会计实务重点难点,出纳财务会计理论知识(6)

  由于篇(da)幅(shu)过(tài)长(lǎn)初级会计实务复习重点先写到上篇,下篇请继续期待哦~

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