增值税及附加的定义
增值税及附加，包括增值税和增值税附加
【增值税附加】包括城市维护建设税（增值税的7％）、教育费附加（增值税的3％）、地方教育附加（增值税的2％）三种税的总称。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三者是在增值税额基础上按比例税率进行征收的，所以在实操过程中统称三者为增值税附加。
城市维护建设税，简称城建税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。作用是发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
增值税及附加的纳税对象是谁
增值税及附加的纳税对象即出让土地、房屋权属的单位或个人，即出售人。
增值税及附加计税依据是什么
增值税的计税依据：官方认可的成交价格（在土地、房屋权属转让时）。增值税附加的计税依据：本次所缴纳的增值税额。
增值税及附加基准税率：5.3％。即增值税及附加金额＝增值税＋城市维护建设税＋教育费附加＋地方教育附加。
依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，增值税及附加基准税率：5.3％。具体政策是，对增值税的附加部分减半征收，也就是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加之和减半。因此，增值税及附加金额＝官方认可的成交价格x5％＋（本次增值税额x7％＋本次增值税额x3％＋本次增值税额x2％）x50＝官方认可的成交价格x5.3％。
如何计算增值税及附加税额
影响增值税及附加税额的因素
（1）出售人性质（个人或公司）；
（2）房屋性质（住宅或非住宅）；
（3）房屋持有年限；
（4）房屋原购置价；
（5）缴税基数：计税核定价与网签价格。
增值税及附加优惠政策
须同时满足下列条件时：
（1）购买人为个人；
（2）交易房屋为住宅；
（3）不动产权证书登记时间满2年。
增值税及附加计算总结
【例】客户余良2017年购买一套位于江岸区的住宅，建筑面积140㎡，原购房价格为330万元，产权证登记日期为2017年12月8日，假如余良于2019年7月8日出售该住宅，网签价为400万元，计税核定价350万元，请计算出售该住宅时需缴纳的增值税及附加。
【解】该住宅出售时距离产权登记日期不满2年，增值税及附加按全额征税，因此余良出售该住宅需缴纳增值税及附加为：400÷1.05x5.3％＝20.19（万元）。
增值税及附加免征常见情形
1 法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，免征增值税
2 夫妻之间更名、夫妻加名、夫妻房屋财产分割，免征增值税
3 直系亲属间赠与，免征增值税。（直系亲属包含：父母、配偶、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹）
【例】下列房屋交易中，可以免征增值税的情形有
B.吴平将名下的住宅赠与给女儿吴欣
A.章琼继承爷爷章远的住宅
D.交易房屋为满五唯一的非住宅
C.陈刚将名下的住宅更名为配偶王艳
【解】选项A，法定继承免征增值税；选项B，直系亲属赠与免征增值税；选项C，夫妻更名免征增值税。选项D，非住宅满两年也会按照差额计征增值税。因此，本题正确答案为ABC。
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