旅游饮食服务企业会计公式
1
饭店经营利润计划
1、直接计算法
其计算公式为:
饭店计划期经营利润=∑(某营业项目计划收入-某营业项目计划营业成本-某营业项目计划营业费用-某营业项目计划税金)
2、因素测算法
一般可分步进行:
第一步,确定基期经营利润。其计算公式为:
基期经营利润=基期1~3季度实际经营利润+基期第4季度预计经营利润
第二步,测定各项因素变化对经营利润的影响。其计算公式为:
接待量变化增减经营利润=∑[(计划期接待量按基期价格计算的某项营业收入-基期某项营业收入)×基期经营利润率]
价格变化增减经营利润=∑(基期接待量按计划期价格计算的某项营业收入-基期某项营业收入)×(1-税率)]
成本费用变化增减经营利润=计划期饭店营业收入总额×(计划期成本费用率-基期成本费用率)
税率变化增减经营利润=∑[计划期某项营业收入×(计划期税率-基期税率)]
计划期经营利润总额=基期经营利润+或-计划期上述各项经营利润增减额
2
饭店信用期限
增量利润=(新增收入-新增变动成本)-(增加应收帐款的信贷费用-坏帐损失)
=(新增收入×边际利润率)-(增量投资×利率)-(营业收入×坏帐损失率)
产生应收帐款所需增加的资金即增量投资=原先营业收入由于收款期变化成为应收帐款所需增加资金+新增营业收入部分应收帐款所需增加的资金
=(平均收款期的变化×原先日均收入)+(新的平均收款期×日均增量收入×变动成本率)
3
饭店营业成本
饭店营业成本=餐饮部成本 +商品进价成本+商品进价成本+车队的营业成本 +洗涤部成本+其他成本
商品进价成本=商品进价+进口税金+购进外汇差价+支付委托外贸部门代理进口的手续费
4
饭店营业收入
饭店营业收入=基本业务收入+其他业务收入
=客房收入+餐饮收入+洗衣收入+商品销售收入+长途电话服务费收入
5
计划期客房总接待能力
计划期可供出租客房总间天数=客房数×计划期天数
6
年度客房营业收入
年度客房营业收入=可供出租客房总间天数×预计客房平均出租率×预计平均房价
7
计划期餐厅总接待能力
餐厅餐位总数=餐位数×餐次×计划期天数
8
收入费用率
收入费用率=(餐饮费用/餐饮销售收入)×100%
9
餐厅实际接待量
餐位利用率=(就餐人次/餐位数量)×100%
10
餐厅收入
餐厅收入=餐位数量×报告期天数×餐位利用率×人均消费额
人均消费额=餐厅营业收入/就餐人次
11
餐饮经营利润
餐饮经营利润=餐饮营业收入-餐饮营业成本-餐饮营业费用-税金及附加。
餐饮利润=餐饮营业收入×(毛利率-税率)-餐饮营业费用
=(餐位数量×报告期天数×餐位利用率×人均消费额)×(毛利率-税率)-餐饮营业费用
12
客房用品储备额
额房用品储备额=∑(某种用品日均消耗量×单价×储备日数)
一次性用品日均消耗量=客房间数×平均出租率×单间配备量
多次性使用日均消耗量=(客房间数×平均出租率×单间配备量)/单件用品平均使用日数]]
储备日数=在途日数+验收日数+整理准备日数+供应间隔日数+保险日数
某种用品供应间隔日数=最合理的加工生产批量/该种用品日均消耗量
13
客房出租率
客房出租率=计算期客房实际出租间天数/(可出租客房数量×计算期天数)×100%
14
客房每天平均成本
客房每天平均成本=(旅店每月总成本/全部可供出租房间总面积(平方米)×30)×客房面积(平方米)
15
客房出租价格
客房出租价格=客房成本 /(1-毛利率)
16
客房周转率
客房周转率(客房出租率)=计算期内客房出租间次/(全部可供出租间数×计算期天数)×100%
=计算期内客房营业收入/(全部可供出租客房收入×计算期天数)×100%
17
床位周转率
床位周转率(次数)=计算期内接待旅客人次/实有床位数
床位周转率(天数)=(实有床位数×计算期天数)/计算期内接待旅客人次
18
旅游饭店房价的计算
平均房价=客房营业收入/客房计划出租间天数
客房计划出租间天数=可供出租的客房数×客房出租率×365天
19
客房经营利润
客房经营利润=客房租金收入-营业费用-税金及附加
=∑(某类客房可出租数量×计算期天数×出租率×间天可变费用)-客房不变费用总额
20
客房变动费用总额
客房变动费用总额=客房数×报告期天数×出租率×间天变动费用
间天变动费用=报告期客房变动费用总额/(客房数×报告期天数×出租率)
21
客房出租成本
每间客房每天平均出租成本=[平均成本×(1-客房闲置率×变动成本率)]/客房出租率
客房闲置率=1-客房出租率
22
客房租金收入率
客房租金收入率=(报告期客房租金实际收入总额/报告期应收客房租金总额)×100%
=报告期客房租金实际收入总额/∑(某类客房数量×某类客房日租金×报告期天数)
23
旅行社组团业务成本费用总额
组团业务成本费用总额=∑[(某旅游路线旅游者人数×每人日综合服务旨拨付标准×行程日数)+(某旅游线旅游者人数×人均交通费金额)]+营业费用总额
24
旅行社组团收入
旅行社组团收入=∑(某等级旅行团人数×日平均收费标准×境内停留天数+城市间交通费)
25
旅行社组团经营利润
旅行社组团经营利润=(入境人次×平均日收费标准×平均停留天数)+入境人数×人均交通费-(入境人次×平均日拨款标准×平均实际停留天数)-交通费支出-营业费用-税金及附加
26
旅行社接团业务成本
旅行社接团业务成本=∑[某等级旅行团人数×(日人均房费+日人均餐费+日人均车费+日人均杂费)×停留天数]+营业费用
27
某等级旅行团房费总额
某等级旅行团房费总额=某等级旅行团人数×日人均房费支出×住宿天数
28
旅行社接团收入
旅行社接团收入=∑(某等级旅行团人数×日综合服务费收费标准×停留天数)
29
旅行社接团经营利润
旅行社接团经营利润=(接待人次×人均日综合服务费标准×人均停留天数)-营业成本-营业费用-税金及附加
=[(接待人次-优惠人次)×人均日综合服务费标准×平均停留天数]-(接待人次×人均日房、餐、车、杂费支出×停留天数)-营业费用-税金及附加
30
旅游业利润总额
旅游业利润总额=营业利润+或-投资收益+营业外收入-营业外支出
31
旅游业经营利润
旅游业经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加
32
旅游业营业利润
旅游业营业利润=经营利润-管理费用-财务费用
33
旅游企业成本主要消耗指标
人天房、餐、车费平均支出数=计划期某等级旅行团房、餐车费支出总额/(计划期某等级旅行团人数×平均停留天数)
客房出租间天针织品消耗=∑(某种针织品计划期领用量×单价)/(可供出租客房数量×计划期天数×出租率)
34
旅游企业标准成本
人天成本=旅行社计划期接团成本预计总额/∑(接待某类旅行团预计总人数×平均停留天数)
百公里成本=某车型计划期费用总额/(某车型车辆数量×每辆车平均行驶公里)×100%
百元营业额成本=餐厅(或商场)计划期成本总额/餐厅(或商场)计划期营业收入总额×100
间天出租成本=年计划客房费用总额/(可出租客房×365天×出租率)
35
旅游商品差价率
旅游商品差价率=(旅游商品差价金额/旅游商品计算基价)×100%
36
旅游商品批零差价
顺加批零差率=(批零差价/批发价格)×100%
倒扣批零差率=(批零差价/零售价格)×100%
37
旅游收入
旅游收入=旅游人次数×平均每人次收入
38
旅游收入增长速度
旅游收入增长速度=(旅游人次指数/平均每人次收入指数)-1
39
平均每人次外汇收入额
平均每人次外汇收入额=旅游外汇收入总额/来华旅游者人次
40
单位时间旅游外汇收入额
单位时间旅游外汇收入额=(一定时期旅游外汇收入总额/一定时期来华旅游者人次)×平均每个旅游者停留天数
41
旅游创汇率
旅游创汇率=(旅游者购买包价以外的商品与服务的外汇收入/旅游包价收入(或购买单位旅游商品的外汇收入)×100%
42
旅游投资回收率
旅游投资回收率=(年平均盈利额/投资总额(计划或实际))×100%
43
国际旅游者平均费用水平
国际旅游者平均消费水平=报告期接待国际旅游人数的消费总额/报告期接待国际旅游人数
44
国内平均每人次旅游收入额
国内平均每人次旅游收入额=国内旅游营业收入/国内旅游者人次
45
平均每个职工创收入
平均每个职工创收入=旅游总收入/职工平均人数
46
平均每个职工创外汇
平均每个职工创外汇=旅游外汇收入(美元)/旅游职工平均人数
47
平均每天接待旅游人数
开放期平均每天接待旅游人数=报告期每天接待旅游人数之和/报告期实际开放天数
报告期平均每天接待旅游人数=报告期每天接待旅游人数之和/报告期日历日数
=(报告期每天接待旅游人数之和/报告期实际开放天数)×(报告期实际开放天数/报告期日历天数)
=开放期平均每天接待人数×时间开放率
=开放期平均每天接待旅游人数×开放天数计划完成率×计划开放率
时间开放率=报告期开放天数/报告期日历天数
计划开放率=计划期计划开放天数/计划期日历天数
48
旅游密度系数
旅游密度系数=单位面积的实际旅游人数/单位面积的标准人数(或极限人数)
49
实有床位利用率
报告期旅游饭店实有床位利用率=(报告期每天住宿人数之和/报告期每天实有床位数之和)×100%
报告期启用床位利用率=(报告期每天住宿人数之和/报告期每天启用床位数之和)×100%
启用床位数=实有床位数-因维修而暂时停业启用的客房床位数
50
旅游车辆利用率
实有车辆可用率=(完好车辆数/实有车辆数)×100%
完好车辆使用率=(实际使用(运营)车辆数/完好车辆数)×100%
实有车辆使用车=(实际使用(运营)车辆数/实有车辆数)×100%
=实有车辆可用率×完好车辆使用率
车辆日历时间利用率=(车辆实际使用时间/车辆日历时间)×100%
51
饮食品成本毛利率
成本毛利率=(销售价-原材料成本)/原材料成本×100%
=(毛利额/原材料成本)×100%
52
食品净料出成率
净料出成率=(净料量/毛料量)×100%
53
食品净料成本
生净料实际成本=毛料实际成本-副料数量×副料单价
熟净料实际成本=毛料实际成本-副料数量×副料单价+调味品成本
特殊行业会计公式
股份制企业会计公式
股份公司净资产
公司净资产=公司资产-公司负债
=股本+公积金+集体福利基金+未分配利润
股票市价
股票市价=每股股票年股利额/资本市场年利率
普通股面值
普通股面值=公司章程规定核定资本额/公司章程规定发行股份数
普通股每股帐面价值
普通股每股帐面价值=(公司资产净值-优先股股本)/发行在外的普通股股数
=[(资产总额-负债总额)-优先股股本]/(普通股股本总额/每股面值)
股票的投资价值
某种股票的投资价值=(年股利额+年末股票市价)/(1+要求的年投资报酬率)
债券发行溢介或折价直线摊销法
某期溢价(或)折价摊销额=发行债券溢价(或折价)金额/债券计息期数
债券发行溢价或折价实际利率摊销法
某期债券溢价摊销额=该期应付利息费用-该期实际利息费用
=债券面值×票面利率-(期初债券面值+期初未摊溢价)×债券发行日利率
某期债券折价摊销额=该期实际利息费用-该期应付利息费用
=(期初债券面值-期初未摊折价)×债券发行日利率-债券面值×票面利率
附息应收票据利息
利息=票据面值×票据期×利率
应收票据贴现
1、附息应收票据贴现的有关计算公式如下:
贴息=到期值×贴现率×贴现期
2、不附息应收票据贴现的有关计算公式如下:
贴息=面值×贴现率×贴现期
贴现实得款额=到期值-贴息
销货净额百分比法
某期坏帐损失=(预计坏帐损失/预计赊销净额)×本期赊销净额
应收帐款余额百分比法
本期坏帐损失累计数=(预计坏帐损失预计应收帐款余额)×本期应收帐款余额
存货的毛利估价法
期末存货=可供销售的商品成本-销货成本
销货成本=销货-销货毛利
销货毛利=销货×毛利率
存货的零售价盘存估价法
期末存货估计成本=按零售价计算的期末存货×(可供销售商品的成本总额/可供销售商品的零售价总额)
股份制企业利润总额
利润总额=营业利润+投资收益(减损失)+营业处收入-营业外支出
营业利润=经营毛利-财务费用-管理费用-销售费用-进货费用-税金及附加
经营毛利=营业收入-营业成本
流动比率
流动比率=流动资产总额/流动负债总额
速动比率
速动比率=速动资产总额/流动负债总额
存货周转率
存货周转次数=销货成本/存货平均余额
存货周转天数=(存货平均余额/销货成本)×365天
市盈率
市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益额(税后利润)
股利分派率
股利分派率=[每股股利/每股收益额(每股税后利润)]×100%
证券的期货交易
最终结算金额=[(卖出价格-买进价格)×票面金额]/100-委托手续费
证券的信用交易
卖出证券的结算金额=损益差额-委托手续费-证券交易税-利息+贷股费-管理费
买入证券的结算金额=损益差额-委托手续费-证券交易税+利息-贷股费-管理费
股票理论价格
股票价格=购买后第一年每股预计股息/(市场利率-每股股息年增长率)
债券直接收益率
债券直接收益率=(年利息收入/购买价格)×100%
债券认购者收益率
债券认购者收益率=[年利息+(票面金额-发行价格)/偿还期限]/发行价格×100%
债券持有期收益率
债券持有期收益率=[年利息+(卖出价格-购买价格)/持有期]/购买价格×100%
上海静安股价指数
静安股价指数=(计算日股票综合成交价/基日股票综合成交价)×100%
计算日股票综合成交价=计算日单种股票平均成交价之和/基日上市股票种数
单种股票平均成交价=该种股票成交总金额/该种股票成交总股数
深圳股价指数
深圳股价指数=(现时成份股总市值/基日成份股总市值)×100
令日即时指数=上市收市指数×(今日现时总市价/上日收市总市价)
今日现时总市价=各成分股市价×发行股数
上海证交所股价指数
上海证交所股价指数=(本日市价总值/基期市价总值)×100%
日本证券市场股价指数
当天指数=(每天时价总值/基准时价总值)×100
道.琼期股票价格综合指数
道.琼斯股价指数=新的股票价格总额/旧的股票价格平均数
标准-普尔式股票价格综合指数
股票价格指数=∑(每种股票价格×已发行数量)/基期的市价总值(3年的平均数)×10
股票风险程度
风险系数=(该种证券的预期报酬-该期报酬中非风险部分)/(整体市场证券的组合预期报酬+该期报酬中的非风险部分)
已售证券实际成本
某种证券的加权平均单位成本=(期初结存实际成本+本期买进实际成本)/(期初结存票面价值+本期买进票面价值)
本期卖出该种证券的实际成本=本期卖出证券票面价值总额×证券加要平均单位成本
已售证券分摊差价
某种证券的差价率=(期初证券差价+本期买进证券的买价)/(期初证券票面价值+本期买进证券票面价值)×100%
本期卖出该种证券应分摊的差价=本期卖出证券票面价值×差价率
商品流通企业会计公式
商品资金计划指标
预计计划期初商品资金=计算时商品资金实际结存额 (预期报告期期末购进额 预计报告期调入额 预计报告期加工成品收回额)-(预计报告期期末销售及调出额-报告期毛利额+预计报告期加工原料付出额+预计报告期商品损耗额)
计划期末商品资金=(预计计划期初商品资金结存额+计划期购进额+计划期调入额+计划期加工成品收回额)-(计划期销售及调出额-计划期毛利额+计划期加工原料付出额+计划期商品损耗额)
在途现金
在途现金=平均每日销售额×现金销售的比重×每日未及送存银行的比重
委托银行收款资金
委托银行收款资金=计划期采用托收承付结算方式的平均每日销售额(进价)×托收货款平均在途天数
托收货款平均在途天数=平均委托收款占用额/平均每日托收销售额
托收银行收款资金=计划期采用托收承付结算方式的销售额(进价)×委托银行收款平均余额占销售的比重(%)
商品资金周转率
商品资金周转次数=商品纯销售额/商品资金平均占用额
商品资金周转天数=(平均商品资金占用额×报告期天数)/商品纯销售额
或=报告期天数/商品资金周转次数
商品销售成本
1、 批发企业商品销售成本的计算方法,在实行数量进价金额核算的情况下,商品销售成本的计算方法有:
(1)加权平均法,其计算公式为:
加权平均单价=(期初结存商品金额+本期收入商品金额-本期非销售付出商品金额)/(期初结存商品数量+本期收入商品数量-本期非销售付出商品数量)
商品销售成本=本期商品销售数量×加权平均单价
或以期末结存商品数量乘经加权平均单价,计算出期末结存商品金额,再计算商品销售成本,其计算公式为:
期末结存商品金额=期末结存商品数量×加权平均单价
商品销售成本=期初结存商品金额+本期收入商品金额-本期非销售付出商品金额-期末结存商品金额
(2)最后进价法
期末结存商品金额=期末结存商品数量*主要进货地区的最后一次进货单价
商品销售成本=期初结存商品金额 本期收入商品金额-本期非销售付出商品金额-期末结存商品金额
(3)分批实际进价法
每批商品销售成本=每批商品实际进货单价×每批商品销售数量
(4)毛利率计算法
商品销售毛利=本用商品销售额×上季实际或本季计划毛利率
商品销售成本=本月商品销售额-商品销售毛利
或=本月商品销售额×(1-上季实际或本季计划毛利率)
2、零售企业商品销售成本的计算方法,其计算公式如下:
已销售商品成本=期初结存商品金额+本期收入商品金额-期末盘存商品金额
(1)综合差价率计算法。其计算公式为:
综合差价率=[月末结账前进销差价余额/(月末库存商品余额+本月商品销售额)]×100%
(2)分类(柜、组)差价率计算法。其计算公式为:
某类(柜、组)商品差价率=[月末结账前某类(柜、组)商品进销差价余额/(月末某类(柜、组)库存商品余额+本月某类(柜、组)商品销售额)]×100%
某类(柜、组)已销商品进销差价=本月某类(柜、组)商品销售额×某类(柜、组)商品差价率
(3)实际差价计算法
按每种商品计算时,其计算公式为:
库存商品进价金额=∑(各种库存商品进货单价×各种结存商品数量)
库存商品进销差价=库存商品售价金额-库存商品进价金额
已销商品进销差价=结账前进销差价余额-库存商品进销差价
按每类商品计算时,其计算公式为:
某类商品进价总额=某类商品售价总金额/(1+某类商品进销差价率)
某类商品应保留的进销差价=某类商品售价总金额-某类商品进价总金额
全部库存商品应保留进销差价=各类商品期末库存应保留的进销差
已销商品进销差价=结账前进销差价余额-全部库存商品应保留的进销差价
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