个人所得税手续费返还,可以办理了。
时间范围:在1月1日至3月31日。
依据:《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。
关注点:
1.是否缴纳增值税
需要缴纳增值税,其中税率:一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率(2023年减按1%)。
2.具体经办人是否牵涉到个人所得税
个人办理代扣代缴税款手续费发放给办税人员,个人所得税免征;
取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的办税人员,暂免征收个人所得税;
属于非相关人员的,应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
参考资料:
(1)《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条第二项规定,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
(2)财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知,财税字〔1994〕020号二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。
举例:
A企业(一般纳税人)由甲会计办理个人所得税代扣代缴的手续费返还业务,期限2023年1月1日至2023年12月31日,税款金额650000元,退付手续费金额13000元;将其中的3000元奖励给负责报送个人所得税和办理个人所得税代扣代缴的甲会计。
A企业的企业所得税应如何确认收入及支出?
1.牵涉增值税
含税金额13000,其中不含税12264.15元,增值税销项税额735.85元。
2.个人所得税
甲会计是办税人员,3000元属于免税收入,在申报“综合所得税申报”时,
具体操作步骤:收入及减除填写--正常工资薪金所得--本期免税收入,进行填写。
3.企业所得税
企业取得代扣代缴的手续费返还13000元,应当全额计入企业所得税的收入总额,同时支付给会计人员的3000元奖励费,若符合合理的工资薪金规定的,则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。