1、380*5/1000=1.9万元 2、12700*60%=7620元 1与2比较，2低，取2，所得税前可以扣除7620元。 纳税调整12700-7620=5080 如果不补企业所得税不需要作账务调整，这是就是因企业所得税法与财务法规不一致而产生的。 如果需要补交企业所得税a元，账务处理如下：
借：以前年度损益调整 a 贷：应交税金---应交企业所得税 a 最后，需要说明的是：在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。
