③陆续送货经济订货批量：
④陆续送货最小相关总成本
考点5：流动负债管理
（一）信用条件与实际利率的计算
信用条件 | 信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、借款抵押 |
短期借款成本 | 利息、手续费等。包括收款法、贴现法、加息法等方法 |
【学堂提示】
实际利率通用公式：
实际年利率=实际支付的年利息/实际可用借款额
项目 | 实际利率与名义利率的关系 |
补偿性余额 | 实际利率＞名义利率 |
收款法付息 （到期一次还本付息） | 实际利率=名义利率 |
贴现法付息（预扣利息） | 实际利率＞名义利率 |
加息法付息 （分期等额偿还本息） | 实际利率=2×名义利率 |
（二）商业信用
计算公式：
放弃折扣的信用成本率
＝折扣率/（1－折扣率）×360/（信用期－折扣期）
【放弃现金折扣的信用决策】
企业放弃应付账款现金折扣的原因，可能是企业资金暂时的缺乏，也可能是基于将应付的账款用于临时性短期投资，以获得更高的投资收益。
①放弃现金折扣的信用成本率大于短期借款利率，应选择享受折扣；
②放弃现金折扣的信用成本率小于短期借款利率，应选择放弃折扣。
小练习
【单项选择题】某企业取得2017年为期一年的周转信贷额度为1 000万元，承诺费率为0.5%。2017年1月1日从银行借入600万元，9月1日又借入300万元，如果年利率为7%，则企业2017年度末向银行支付的利息和承诺费共为（ ）万元。
A.48.5
B.50.5
C.64.5
D.66.8
【答案】B
【解析】利息=600×7% 300×7%×4/12=49（万元）
承诺费=100×0.5% 300×0.5%×8/12=1.5（万元）
支付的利息和承诺费合计=49 1.5=50.5（万元）
【单项选择题】某企业购入20万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10，N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款，放弃现金折扣的信用成本率是（ ）。
A.36.73%
B.36.36%
C.18.37%
D.23.26%
【答案】C
【解析】放弃现金折扣的信用成本率=[2%/（1－2%）]× [360/（50－10）]=18.37%。
【单项选择题】甲公司全年需用某材料3 000千克，每次订货成本为250元，每千克材料年变动储存成本6元，假设一年按360天计算，则甲公司相邻两次订货最佳的订货间隔期为（ ）天。
A.120
B.60
C.30
D.40
【答案】B
【解析】经济订货批量=
=500（千克）
最佳订货次数=3 000÷500=6（次）
最佳的订货间隔期=360/6=60（天）。
【单项选择题】以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（ ）。
A.常设采购机构的基本开支
B.采购员的差旅费
C.存货占用资金应计利息
D.存货的保险费
【答案】A
【解析】常设采购机构的基本开支属于订货的固定成本，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费与订货次数相关，属于订货的变动成本；存货占用资金应计利息和存货的保险费与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。
【单项选择题】下列变动不会引起放弃现金折扣的信用成本率变动的是（ ）。
A.现金折扣率降低
B.折扣期延长
C.信用期延长
D.折扣期与信用期等量延长
【答案】D
【解析】放弃折扣的信用成本率=［折扣百分比/（1－折扣百分比）］×［360/（信用期或付款期－折扣期）］×100%，所以放弃现金折扣的信用成本率与折扣百分比的大小、折扣期的长短呈同向变化，同信用期、付款期的长短呈反向变化。在其他条件不变的情况下，当折扣期与信用期等量延长时，放弃折扣的信用成本率不变。选项D使得信用期与折扣期的差额不变，故不改变信用成本率。
第八章 成本管理的主要内容
考点1：本量利分析
考点2：标准成本管理
考点3：作业成本
考点4：责任成本
考点1：本量利分析
（一）本量利的基本关系式
计算公式 | 利润=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本 =（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 =P×Q－V×Q－F=（P－V）×Q－F |
应注意 的问题 | 这个方程式是最基本也是最重要的方程式，要求给定其中4个，能够求出另一个变量的值 |
（二）边际贡献的基本关系式
边际贡献 | 边际贡献=销售收入－变动成本 =（单价－单位变动成本）×销量 |
单位边际贡献 | 单位边际贡献=单价－单位变动成本 |
边际贡献率 | 边际贡献率=边际贡献/销售收入 |
变动成本率 | 变动成本率=变动成本/销售收入 |
关系公式 | 变动成本率 边际贡献率=1 |
（三）保本分析与安全边际分析
见后图示
