“凡事预则立，不预则废”。年度内部审计项目计划是全年内部审计项目的起点，是谋划年度审计工作的重要抓手。所以，我们要非常重视年度内部审计项目计划的编制工作，那下面我们就来聊聊内部审计项目计划的事儿。
一、计划考虑的因素及坚持的原则大家都知道，内部审计部门在公司的内部组织结构中不属于核心地位，不属于前端部门、不属于业务部门，不属于直接贡献利润部门，这从客观上会导致内部审计部门的资源配置、人员配备上肯定是有限的，但公司经营规模越来越大，管理层的需求越来越高，要求审计的范围也越来越广，这时内部审计部门就会面临人少事多、任务繁重的困境，这就需要我们在编制年度审计项目计划是要抓住主要矛盾、紧盯重大风险领域、关键环节、重点岗位，做到有的放矢。所以，我们在编制内部审计项目计划时，要遵循以下的原则：
（一）要围绕中心、服务公司重点工作。
我们制定审计项目计划要立足内部审计的职责定位，聚焦主责主业，紧紧围绕本公司年度的重点项目、重点任务、重大改革、重大举措等来开展审计，通过揭示存在的问题风险，堵塞管理漏洞，服务公司提质增效、管理提升，发挥内部审计保障公司健康持续运营的作用。这也是领导层最希望、期望内部审计做的事情。
（二）要全面覆盖，突出重点。
对于国有企业而言，上级主管单位国资委等都对内部审计监督覆盖范围有明确要求，如要求三年或五年全覆盖目标，坚持内部审计监督无死角、无盲区，形成常态化、动态化震慑；对关键业务、重点部门、高风险领域、内部控制要每年保持持续性审计；既要确保数量不少，还要质量的不低等。这就要求我们该审计的必须要审计，必须要纳入审计项目计划。但同时，我们也要清醒的认识到，内部审计资源毕竟的有限的，不可能把所有的风险领域都涵盖到，这就需要我们提高企业内审计划的针对性和有效性，突出风险导向、坚持问题导向，加大重点领域、重要岗位、关键环节审计力度，将有限的审计资源投放到最能产生效果的地方。
（三）要统筹谋划，融合开展。
集团总部的内部审计部门要发挥统筹协调的作用，强化内部审计工作“一盘棋”的全局意识，还有一个时髦的内审词语，叫审计项目审计组织方式“两统筹”，加强项目统筹融合，横向做好专项审计、内控审计、重大投资项目审计、经济责任审计经营管理审计等项目之间融合，一个年度内对同一审计对象不得重复进点；纵向做好与集团系统内审计机构项目之间的统筹融合，做到计划统筹、结果共享。
我们制定年度审计项目计划时，至少应将以下内容:
（一）编制说明;
（二）编制计划的依据；
（三）审计项目名称；
（四）审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；
（五）审计重点；
（六）具体审计项目的审计对象、审计范围、审计时间；
（七）审计项目组织和实施单位；
（八）审计资源；
（九）保证完成计划的有效措施。
三、列入审计计划的项目范围这里的审计项目范围主要是指哪些项目应该每年要列入计划，哪些项目可以根据项目安排视情况列入计划。这个审计项目范围最好是通过公司制度来确定下来，这会有很多好处：让公司都清楚的知道内部审计部门审计项目的安排是有制度依据的，不是随意挑选，不是针对性地开展，这样也减少同级部门之间以及上下级单位之间的矛盾。以下内容可以参考：
（一）必须纳入年度审计项目计划的：
1、上级主管部门、上级管理单位要求开展的审计项目；
2、本单位领导层、主要领导确定的审计事项；
3、离任经济责任审计审计和任中审计审计（连续任职3-5年）；
4、重大投资项目审计（投资额1亿元以上，具体金额可以根据公司规模确定）；
5、年度内部控制监督评价；
6、长期产生重大亏损单位；
7、发生重大违纪违法事件的单位。
（二）根据工作需要和项目安排，可考虑纳入的审计事项：
1、本公司重点工作任务；
2、管理不规范的单位；
3、风险事件或诉讼事件频发的单位；
4、员工反映较多，领导层不和睦的单位；
5、审计整改不力、屡审屡犯的单位。
（一）审计部门根据编制原则、审计项目范围，初步拟定审计项目计划草稿；
（二）征求同级纪检监察、组织人事、财务、经营管理等部门，以及下属相关单位的审计需求；
（三）审计部门根据意见建议完善年度审计项目计划，并形成讨论稿；
（四）审计部门分管领导召集相关部室、下属单位相关人员开展专题研讨会，对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目以及优先排序；
（五）审计部门再次根据会议要求完善年度审计项目计划，并形成报审稿；
（六）审计部门负责人等向公司主要领导汇报年度审计项目计划制定情况。
五、计划审批权限对于年度内部审计项目计划审批，一般来说，内部审计部门应该要发挥主观能动性，力推内部审计项目计划向公司党委、董事会等权力机构汇报，这样既能提高审计项目计划的权威性、严肃性，也能帮助内部审计部门更好展示成绩。
年度审计项目计划一经下达，应当确保按时完成，不得擅自变更。确实遇有审计目标、审计范围等发生重大变化导致计划无法实施的，按照原审批程序进行调整。
七、计划的总结及后评价“吾日三省吾身”。在每年年末或下一年度年初，我们有必要对年度审计项目计划执行情况进行全面“复盘”。要总结项目计划在执行过程中优秀的经验做法、未完成项目的情况、存在的问题及原因、下一步如何解决的措施。这有助于我们更好的制定下一年的内部审计项目计划，进一步提高审计工作的效率和效果。
