01
公司支付给个人劳务报酬时应该预扣预缴个人所得税
居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费是按次或者按月预扣预缴，每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。
预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
即收入小于4000元时，预扣预缴应纳税所得额=收入-800
收入大于4000元时，预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）
年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
02
纳税人取得劳务报酬时应该缴纳的税款
首先应去税务局代开劳务报酬费用发票，缴纳增值税及附加税。
按2023年政策：增值税1%、城建税按照增值税的7%、教育费附加按照增值税的3%、地方教育附加按照增值税的2%、优惠减半合计为：增值税的6%
合计税负是：1.06%
例 小王取得10000元的劳务报酬，需缴纳:
增值税=1000/(1 1%)*1%=99元，
城建等附加税优惠后：99*6%=5.94元。
代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
其次支付单位取得劳务报酬发票，支付费用后，申报代扣代缴个税
（10000-99-5.94）*（1-20%）*20%=1583.21元
这样，本来小王应该取得10000元报酬，扣除增值税及附加费后到手9895.06元。
支付单位代扣代缴的个税1583.21元，由于纳税主体是小王，所以这部分税款不得在企业所得税前扣除，支付单位汇算清缴时应做纳税调增。
备注：如果单位想代付税款能在所得税税前扣除，可以把合同中的劳务费用金额换算成包含个税的金额。
次年小王个税汇算清缴时，小王的劳务报酬和工资薪金合并综合所得，多退少补。
03
几个特殊的劳务报酬个税计算问题
1.小王劳务报酬是800元，因为减除费用最低800，税款是0，但不代表不用申报。
2.如果公司一个月内多次支付给小王劳务报酬，针对同一项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。
例：小王在同一公司取得5次劳务报酬，每次费用都是700元，则公司应该合并计算预扣个税。
当月劳务报酬：700*5=3500元。
应扣缴税额=（3500-800）*20%=540元
3.关于在校大学生劳务报酬的个税核算
（1）如果小王是全日制在校学生，7月实习取得劳务报酬4000元，扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月劳务报酬扣除5000元减除费用后无需预缴税款。
（2）如果小王取得劳务报酬7000元，则小王7月应预缴个人所得税
[（7000-7000*20%）-5000]*3%=18元
如果他年内再无其他综合所得，也无需办理年度汇算退税。
（3）同样是实习生小张一名准大学生，即高中刚毕业，7月利用暑假期间取得劳务报酬4000元，扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，应按劳务报酬交纳个税：
（4000-800）*20%=640元
依据：国家税务总局发布《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》，完善了个人所得税预扣预缴方法。
公告规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
延伸：对于新入职的毕业大学生，上面公告规定，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。
比如，大学生小李今年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。
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