货币资金科目基本介绍
货币资金主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 一般来说库存现金核算内容较少；银行存款核算内容较多，需要按照银行账户填写明细，如开户行名称、银行卡账号、余额等信息。
一、具体的审计程序
(一)库存现金
1.获取明细账，核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。检查外币库存现金折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。
2.监盘库存现金，检查其存在性。
A 如何进行现金盘点？
首先需要打印一份库存现金盘点表，事务所都会有自己的模板，打印出来即可（为防止填错，可以打印两份）。库存现金需要由出纳盘点，会计复核，审计人员负责监盘就是看出纳数的对不对，然后记录不同面值的钞票有几张就好，加总后再和账面金额核对是否一致，不一致的需要了解原因进行调整，最后拿着现金盘点表盖一个企业的公章（记得签字，出纳、会计主管、审计人员都需要签字，并填写日期）。
3.检查是否有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证等，查明原因及真实性，并在盘点表予以说明。
（二）银行存款
A 获取明细
取得被审计单位的科目余额表或明细账，根据科目余额表填列了审定表及明细表，并核对审定表、明细表、被审计单位未审财务报表，根据核对结果填列审计底稿。
1）在企业提供的科目余额表中，找到货币资金项目下的明细金额，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金；2）根据科目余额表中货币资金的明细内容，填列审定表及明细表中的未审数；3）核对审定表、明细表、被审计单位的未审报表；4）在审计底稿中填列执行的程序及结论。
B 取得对账单
获取对账单账户信息，取得全部银行的银行对账单，并与货币资金明细表银行存款项目、其他货币资金项目的票据保证金金额核对，核对相符，并编制索引号。银行对账单作为货币资金明细表的附件。
1）于企业提供的资料中，找到企业账户信息、银行对账单；
2）将银行存款明细表与账户信息核对，与银行对账单核对,并执行流水核查程序（重中之重，就是核对明细账与银行对账单金额是否相符，银行存款借方和贷方金额都要抽取，一般70%以上甚至更高比例）；
3）记录核对结果，并编制明细表与账户信息、银行对账单的索引号；
4）于审计底稿中填列执行的程序及结论。
程序结果： 1.与审定表核对相符；2.取得银行对账单、与明细表金额核对相符；3.将银行对账单作为明细表附件。
C检查银行存单
检查银行存单：编制银行定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证和银行对账单。
D 银行函证
在被审计单位员工陪同下前往银行进行询证。 函证结果与银行日记账及其他货币资金账簿金额相符，根据函证结果编制了《函证结果汇总表》，将银行询证函回函作为函证结果汇总表附件。
1）根据取得的“银行对账单”结合应付票据、银行借款，填列银行询证函；
2）根据询证函回函填列《函证结果汇总表》；
3）编制《函证结果汇总表》与询证函回函的索引号、将询证函回函作为《函证结果汇总表》的附件；
4）于审计底稿中填列执行的程序及结论。
E 获取银行开户清单
获取或亲自前往企业所在地的人民银行分行打印企业的银行账户开户清单，与企业账面账户情况进行核对。
（三) 其他货币资金
审计程序和银行存款基本相同，需注意其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，
（四）凭证测试以及截止测试
库存现金、银行存款、其他货币资金均需要执行该程序，具体如下
1. 凭证测试抽查大额收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
2. 抽查资产负债表日前后15天（可根据实际情况选择）的凭证实施截止测试（就是检查凭证以及附件，关注入账日期），关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。
(五）IPO等审计业务的特殊考虑程序
1.检查大额现金收支交易时应当关注大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定；以收取现金方式实现销售的，应核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致，以确定款项确实由客户支付。
2.结合报告期内的销售、采购交易等情况，运用分析性程序以识别货币资金风险：(1 )报告期内开户银行的数量及分布与企业实际经营的需要是否一致；(2 )银行账户的实际用途是否合理，尤其是报告期内发生大额资金往来和新开账户；(3)报告期内注销账户原因；(4 )结合对利息收入和银行手续费的检查，分析货币资金余额和交易的合理性。
3.向银行取得资金流水（带有资金去向对方单位名称的详细资金流水），核对报告期内银行交易流水：（1）设定重要性水平（即金额比例），分银行账户详细核对报告期内重要大额交易；（2）收付业务内容与公司日常收支的相关性，以识别转移资金或者出借银行账户的情况；（3）核对会计核算系统发生额与网上银行流水。
