大家好，我是薛文振，前面我们学习了库存现金、银行存款两个知识点，那两个知识点呢，在企业里面比较常见，学习起来，比较轻松。接下来我们学习货币资金部分的第三个知识点，也就是其他货币资金，教材中，会计实务中其他货币资金部分和经济法的支付和结算部分有重叠，大家要根据资金的情况进行处理。在实务中肯定没有库存现金和银行存款重要，但是它有着较高的考试价值，逢考必有，所以看在考试的份儿上，大家一定要重视它。
先说下第一个内容，其他货币资金的日常管理。从概念上说，它是指企业除了库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。内容上包括了银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等其他货币资金。这个内容需要熟悉，特别是要将银行汇票和商业汇票区别开来。
其他货币资金门类众多，有的存放在本地银行，有的存放在外地银行，有的存在证券公司，存在形式、用途也各有不同，这就需要企业风险控制部门、销售部门等业务部门之间的配合，会计部门作为行政部门，也要加强相应的明细核算和监管，避免不合理的资金调用。举例来说，银行汇票，银行本票占用的资金效益很低，所以应将其规模控制比较低的水平上，而外埠存款对资金的管理要求也比较高，需要专业人员管理，会增加企业的管理成本，所以应当审慎其必要性，还有其他种类的其他货币资金也有着不同的管理和设计要求，大家可以结合实务进行总结。
我们看第一类其他货币资金，银行汇票存款。在概念上，银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。那么什么是银行汇票呢，它是由出票行签发的，有出票行在见票时按照实际结算金额，无条件支付给收款人或者是持票人的票据。同时需要知道，银行汇票的出票人为银行汇票的付款人，这一点区别于商业汇票，商业汇票的出票人一定不是商业汇票的付款人。
与银行汇票存款有关的业务也有，但是实践上看还比较少。先说第一个，企业填写银行汇票申请书，并将款项存入银行，会计处理是借其他货币资金银行汇票。某某某行，贷银行存款。这个业务应该说比较简单，需要提醒大家的是这个业务在一般情况下，是从企业基本户将款项划转到出票行。
再说第二个业务，企业使用银行汇票购货，收到有关发票账单，把汇票给对方，同时标明实际结算金额，会计处理是借材料采购、固定资产等等，借进项，贷其他货币资金、银行汇票存款，分录中的金额为实际发生额或者说结算金额。这个金额大概率不是票面金额。
第三个业务，采购完毕，业务已经发生，当实际结算金额小于出票金额时，企业收回剩余款项，会计处理是借银行存款，贷其他货币资金——银行汇票，分录中的金额是票面金额与实际结算金额的差额，原因就不再多说了。
第四个业务，企业收到银行汇票，填制进账单，到开户行办理入账手续，会计处理是借银行存款，贷主营收贷销项，很多时候还需要结转成本。这里面需要注意的是，对持票人来讲，银行汇票要计入银行存款，而不能计入其他货币资金。原因在于企业取得银行汇票时可以按照规定到开户行办理相关入账手续，款项直接进入企业账户，支配权和使用权都没瑕疵。
说完了银行汇票，再说银行本票，这是第二类其他货币资金。银行本票与银行汇票的区别主要在于他们使用的区域不一样，银行本票同城使用，银行汇票原则上异地使用。但是目前来说，银行汇票同城也可以使用。所以从发展前途看，银行汇票有取代银行本票的可能。在账务处理上，二者基本一致，说是基本一致，是因为二级明细不同，银行汇票的二级明细是银行汇票存款，银行本票的二级明细是银行本票存款。
再看第三类其他货币资金，信用卡保证金存款。这是企业为了取得信用卡而在银行存放的一笔款项。这是单位信用卡办理单位存放在银行的款项，类似于企业财务部门向其他部门支付的备用金，等单位卡注销时再返还给申领单位。这个和准贷记卡的备用金性质不同，学经济法基础的同学需要注意二者的区别。有关单位卡的内容包括，凡在中国境内金融机构开立基本户的单位，可申领单位卡，单位卡可以申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或委托代理人书面指定和注销。单位卡账户的资金一律从其基本户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项转入其账户。
持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，办理商品交易和劳务供应款项的结算时不可以透支，其他方面可透支，但不得支取现金。单位卡的单笔透支额不得超过5万元。销户时要把钱转到基本存款账户，以确保单位的资金安全，防止职工非法占用单位的资金。特约单位的业务处理大家自行学习，我们不再进行讨论。
信用卡保证金存款的业务应该说比较简单，先看第一个业务，企业向银行申领信用卡，交付款项，会计处理是借其他货币资金，信用卡，贷银行存款。这个比较简单。
第二个业务，企业用信用卡购物或者是支付有关费用，会计处理是，借管理费用等等贷其他货币资金信用卡，这个也不难。
第三个业务，单位向账户存续资金，会计处理时，借其他货币资金——信用卡，贷银行存款，这和第一个业务的会计处理比较类似，也不用多做解释。
第四个业务，因为各种原因，申领卡单位需要注销单位信用，发卡行把单位信用卡的保证金划转到申领单位的基本户，会计处理是，借银行存款，贷其他货币资金信用卡。
我们再来说其他货币资金的第四类，信用证保证金存款，这个点重要性比较低，大家略微看一下就可以了。它是指采用信用证结算方式的企业，为了取得信用证，按照规定存入银行信用证保证金账户的一笔款项。它的风险点在于信用证办理单位和信用证发放银行之间。信用证在我的业务范围应该说比较窄，其账务处理也比较简单，这里，就不探讨了。
我们再看第五类其他货币资金，存出投资款。它是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。应该说对每个企业都有必要性，因为企业可以在证券市场上通过债券、国债逆回购赚取收益，这个收益肯定比较低，但是要远远高于库存现金、银行存款等其他资金。企业可以把它作为一个资金池，当企业有闲置资金的时候，就存放到证券市场上的资金账户中，并做好资金的合理配置，等企业需要资金的时候再把它转出来。
存出投资款业务应该说比较多，而且和下一节交易性金融资产联系联系比较紧密，大家先看第一个业务，企业向证券公司划出资金，也就是银行转证券，简称银转证，账务处理是借其他货币资金存出投资款，贷银行存款。
第二个业务，企业利用存出投资款购买股票、债券等等，会计处理是，借交易性金融资产等等，贷其他货币资金，存出投资款。这个就和下一节交易性金融资产关联起来了。
第三个业务，企业在购入交易性金融资产时可能带有股利或者利息，或在持有期间可能产生的股利或利息，收到这些股利或者利息时，会计处理是，借其他货币资金，存出投资款，贷应收股利、应收利息等等。
第四个业务，企业资金紧张时，就要处置股票、债券等交易性金融资产以应不时之需，会计处理是，借其他货币资金存出投资款，贷交易性金融资产，贷投资收益等等。至于交易性金融资产，下一节再详细介绍。
最后一种其他货币资金，外埠存款，这个内容应该说比较少，随着数据电文的发展，其重要性江河日下，大家做个了解就行。外埠存款是指企业到外地进行临时或者是零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。比如说国庆节需要给大家发放福利，要去安徽采购一批砀山梨，去灵宝采购一些苹果啊等等，这个时候儿呢，可能需要使用外埠存款，目的是为例资金的安全，但是很显然，也增加了大量的行政管理成本。
好，今天的内容有些多，大家也根据自己的需要进行取舍，但是银行汇票、信用卡保证金、存出投资款这三个是学习重点。OK，欢迎各位留言，再见。
