一、 资产减值损失概念
是企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可回收金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。是企业在资产价值发生明显下降或无法收回的情况下，根据会计准则的要求，对相关资产进行减值计提，以反映其实际价值下降的损失。
资产减值损失的金额=资产账面价值-资产可回收金额
二、 资产减值损失借贷方向
资产减值损失属于损益类科目，一般情况下，资产减值损失在会计中借方记入费用账户，以减少净利润；贷方记入受影响的资产账户，以减少其价值。
1、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程-减值准备”、“工程物资-减值准备”、“生产性生物资产-减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉-减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产-跌价准备”、“损余物资-跌价准备”等科目。
- 借方代表损失的增加（即因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失），资产减值损失作为费用被计入利润表（损益表），在会计方程中增加费用和减少净利润。借方会计分录一般为“资产减值损失/减值准备”账户。
- 贷方代表损失的减少（即企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、货款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的价值准备金额内，按恢复增加的金额）。根据资产减值损失的性质不同，贷方可能会涉及不同的账户。例如，如果减值损失涉及到应收账款，那么贷方会计分录会涉及“应收账款”账户。
2、期末应将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
三、 资产减值损失的转回条件
可以转回的资产主要是流动资产，包括应收账款、存货、交易性金融资产等。在转回时，应当注意科目之间的对应关系，有些资产是通过损益科目转回的，有些科目则是通过其他综合收益转回的。
举例说明1：甲企业2019年4月购入一批存货，账面价值200万元，5月受市场需求变动的影响，该批存货的可变现净值为180万元。同年6月，影响市场变动的因素消失，该批存货的可变现净值恢复为190万元。（以下分录以“万元”为单位）
时间 | 金额 | 分录 |
2019年5月发生减值 | 200-180=20万元 | 借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 20 |
2019年6月减值转回 | 190-180=10万元 | 借：存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 |
年末结转资产减值损失科目 | 20-10=10万元 | 借：本年利润 10 贷：资产减值损失 10 |
举例说明2： “其他债权投资”计提的减值损失并不影响其他债权投资的账面价值，计入“其他综合收益”。
借：信用减值损失
贷：其他综合收益-信用减值准备
四、 不可转回的资产减值损失
主要是一些长期的非流动资产，资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，一般需要等到处置时才能转出。具体包括以下资产：对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。举例说明：固定资产减值
①计提减值损失 | 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 |
② 处置时冲销固定资产减值准备 | 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 |
五、可转回&不可转回的减值准备
可以转回的减值准备 | 不可以转回的减值准备 |
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