一、实收资本
(一)实收资本增加的会计处理
1.企业增加资本的一般途径
(1)将资本公积转为实收资本或股本
借:资本公积-资本溢价(或股本溢价)
贷:实收资本(或股本)
(2)将盈余公积转为实收资本或股本
借:盈余公积
贷:实收资本(或股本)
(3)所有者投入
借:银行存款等
贷:实收资本(或股本)
资本公积-资本溢价(或股本溢价)
2.股份有限公司发行股票股利
借:利润分配-转作股本的股利
贷:股本
3.可转换公司债券持有人行使转换权利
借:应付债券-可转换公司债券
其他权益工具
应付利息(尚未支付的应付利息)
贷:股本
资本公积-股本溢价
4.企业将*债务转为资本
借:应付账款
贷:实收资本(或股本)
资本公积-资本溢价(或股本溢价)
投资收益
5.以权益结算的股份支付的行权
借:资本公积-其他资本公积(等待期累计确定的金额)
银行存款(企业收到的股票价款)
贷:库存股(或股本)
资本公积-资本溢价(或股本溢价)
(二)实收资本减少的会计处理
1.一般企业减资
借:实收资本(或股本)
贷:银行存款等
2.股份有限公司采用回购本企业股票减资
(1)回购本公司股票时
借:库存股(实际支付的金额)
贷:银行存款
(2)注销库存股时
①回购价格高于回购股票的面值总额时
借:股本(注销股票的面值总额)
资本公积-股本溢价(差额先冲减股本溢价)
盈余公积(股本溢价不足,冲减盈余公积)
利润分配-未分配利润(股本溢价和盈余公积仍不足部分)
贷:库存股(注销库存股的账面余额)
②回购价格低于回购股票的面值总额时
借:股本(注销股票的面值总额)
贷:库存股(注销库存股的账面余额)
资本公积-股本溢价(差额)
二、资本公积-其他资本公积
1.以权益结算的股份支付
(1)在等待期每个资产负债表日,按应确定的金额
借:管理费用等
贷:资本公积-其他资本公积
(2)行权日
借:银行存款(按行权价收取的金额)
资本公积-其他资本公积(等待期累计确定的金额)
贷:库存股(或股本)
资本公积-资本溢价(或股本溢价)
2.采用权益法核算的长期股权投资
(1)被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方按持股比例计算应享有的份额
借:长期股权投资-其他权益变动
贷:资本公积-其他资本公积
或作相反会计分录
(2)处置采用权益法核算的长期股权投资时
借:资本公积-其他资本公积
贷:投资收益(或相反分录)
三、盈余公积
(1)以盈余公积弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配-盈余公积补亏
(2)以盈余公积转增资本
借:盈余公积
贷:股本(实收资本)
(3)提取盈余公积
借:利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
贷:盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余公积
(4)外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金
借:利润分配-提取储备基金
-提取企业发展基金
-提取职工奖励及福利基金
贷:盈余公积-储备基金
-企业发展基金
应付职工薪酬
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