我们如何识别财税风险？规避财税风险呢？其实很多时候，企业的财税风险潜藏在财务报表中。财务报表不仅反映了企业的财务状况、经营状况，还反映了企业隐藏的财税风险。那么，我们该如何从企业所披露的财务报表的数据中资产类科目发现企业存在的涉税风险点呢？
1. 关于货币资金的这些信息你不能忽略
货币资金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
我们一起看看税务局对于货币资金异常的比对逻辑是什么？
货币资金比对收入的规模
资金支付比对成本费用
验证业务的真实性、合理性、合法性
谢老师带大家看看这个例子：
向日葵企业202X年期末货币资金余额6,525万元，货币资金全年月末平均数为8,280万元，其中全年平均应税成本费用是1,860万元，全年固定资产及在建工程新增2,930万元，月均244.16万元。全年长短期借款保持在2,960万元，财务费用共计186万元。
看到这个例子我们会产生很多个疑点，比如说月平均货币持有量是否超出生产经营所需？
根据例子中的数据，向日葵企业平均月末现金持有8,280万。
全年平均应税成本费用是1,860万元和，全年固定资产及在建工程新增的月均244.16万元之和则为每月的资金需求：
每月资金需求＝1,860＋244.16＝2,104.16万
8,280 /2,104.16＝3.93（接近4个月的生产经营所需）
看到这样的计算结果马上就产生第二个疑点哦！为啥货币资金非常充足可以满足接近4个月的生产经营所需，但企业依然需要借款且每年产生了186万元的财务费用？为什么长期大量资金处于闲置状态？
2.这些应收账款存在的情况你需要特别关注
（1）假如应收账款余额巨大，可能存在虚开发票，虚增收入；倘若这笔应收账款长期挂账还需要进一步多方查证证明其真实性。
（2）本期余额大幅增加，需要看其是否与收入幅度相匹配；同时我们也不要忽略其可能存在没有及时确认收入的可能性。
（3）假如应收账款期末余额大幅减少我们需要特别关注以下两个问题：
①若存在坏账核销的情况，则在汇算清缴的时候需要调增。
②坏账损失和债务*如果符合条件需要进行税前列支。具体符合什么条件可以参考财税〔2009〕57号）第四条规定。
3.关于其他应收款的这些问题不容忽视
其他应收款视同个人分红，按20%计征个人所得税。
其他应收款可能存在隐瞒收入，偷逃增值税，企业所得税税款的风险。
我们一起来看看这个例子吧！
向日葵影视公司2021年被证监会处罚：控股*及关联方占用影视资金的情况未进行披露，涉及金额数千万元。根据该公司当年年报显示，某自然人*列公司当时其他应收款的前五名，存在借款及往来款1,800万元，账龄为1－2年。
以上的例子中，其他应收账龄超1年，意味着个人投资者借款年终未及时归还，应视同向个人投资者进行利息，股息或分红处理，计征个人所得税20%。
4.存货的风险知多少
（1）存货计价方法中存在多记成本的风险
①存货采用计划成本法的话，主要通过”材料成本差异“科目进行核算，需要特别关注计算和分配是否正确。
②采用售价金额核算法的主要商业零售企业，需要特别注意的是否有没结转已售商品的进销差价。
我们一起来看看这个例子吧！
向日葵企业商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2022年8月初，库存商品的进价38万，售价总额49万。当期购进商品的进价成本69万元， 售价总额90万元。当月销售收入为85万元，该企业销售商品的实际销售成本是多少？怎么做会计处理？
【分析】 商品进销差价率＝（49－38＋90－69）/（49＋90）＝23.02% 本期销售商品的成本＝85－85×23.02%＝65.43万元
在这项业务中如果少了一个分录将会导致多记销售成本
借：商品进销差价 21 （售价总额90万元-购进商品的进价成本69万元）
贷：主营业务成本 21
（2）存货是否符合生产经营规模和行业特点：
存货在不同行业当中的占比是不同的：比如，制造业占比50%；房地产企业占比80%；广告咨询服务行业占比0%
谢老师举个例子给大家看看哦！
向日葵企业公司是一个经营合资品牌小轿车的4S店，该公司的总资产规模为1.6亿，其中存货占了6,500万，该品牌系列小轿车市场平均单价18.5万元左右，按照整车的平均价格来估算，企业大概有三百多台的库存车辆。账实核对后，整车的数量和账面相符，而一些料件的实际库存数量远远小于账面数。
（1）观察存货的余额趋势变动异常
存货余额趋势变动正常的情况有哪些呢？我们举例来说明一下，生产设备投资增加、预计原材料市场短缺或上涨的集中采购、产生滞销。
存货余额趋势非正常变动包括以下情况，看看你的企业是否存在哦？销售长期挂账，预收账款同步增长、不开票或延期开票、账面和仓库账实不符。
（2）若发现存货余额大幅减少，有以下两种情况需要特别注意：
首先，需要注意的是以存货对外投资的情况；其次，需要特别注意的是以存货抵债的情况，以上这两种情况都需要视同销售。
我们一起来看看这个例子吧！
向日葵企业企业资产负债表中存货年末与年初相比下降3200万元，下降幅度50%；利润表反映本年度收入同比下降410万元，应付账款同比减少3100万元，企业的货币资金期末和期初相比只下降了140多万元。企业的短期借款，长期借款，其他应付款等基本没有变化。同时企业有一笔成本价1900万元，市价2000万元的资产抵偿供应商欠款2350万元。
根据以上的案例我们发现企业的短期借款，长期借款，其他应付款等基本没有变化。我们初步判断该企业是用存货进行抵债。以非货币性资产抵债会产生收益，不能只是账面上借贷的相互抵消。
具体的政策依据，我们可以参考财税[2019]59号的相关规定，文件中提及关于以非货币资产清偿应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
以上，谢老师给大家介绍的是通过资产负债表资产类科目识别可能存在的纳税风险，下一篇文章将会给大家血少如何通过资产负债表资产类科目识别可能存在的纳税风险。
