近期，有位会计朋友给我发了他平时处理“应交税费—应交增值税”这个科目的分录，感觉有些问题，我跟大家一起分析下。
他平时做账的分录如下：
销售：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
购货：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。
月末如果预计要交增值税的话：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
下月交增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。账没有做错，但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，却没有处理。
事实上，月末增值税这块是需要结转一下的，具体如下：
应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。
留下有用的，结转没用的，轻装前进
有用的：进项留抵的余额
没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税
举个例子：
公司2018年5月才开，运营至年末，2018年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。
分析：根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。
可反推全年已抵扣进项=100-45=55万
进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万
应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万
这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。
所以啊，这位会计朋友漏了这关键的最后一步。
大家看明白了吗？有疑惑之处或其他问题可以在文末留言，大家相互交流一下~
来源网络：每日会计实操
