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综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。
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一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） （本题型建议用时25分钟）
1. 下列关于税法原则的表述中，正确的是（ ）。
A.征税机关及其工作人员在征税过程中必须按照法定程序行使职权，体现了法律优位原则
B.纳税人通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权进行调整，体现了税收公平原则
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，体现了实质课税原则
D.税收法定原则是税法基本原则中的核心
2. 下列增值税应税收入项目中，应按照“交通运输服务”计征增值税的是（ ）。
A.货物运输代理收入
B.铁路运输企业的退票费收入
C.航空运输企业的逾期票证收入
D.道路和桥梁通行费收入
3. 增值税一般纳税人发生的下列应税行为，可以适用简易计税方法的是（ ）。
A.有资质的纳税人销售其回收的再生资源
B.采取填埋、焚烧方式对垃圾进行专业化处理服务
C.批发和零售图书
D.提供文化创意服务
4. 甲金融投资公司为增值税一般纳税人，按季度缴纳增值税。2021年6月底作为投资方参与某上市公司重大资产*，实际支付成本价850万元协议取得100万股限售股，2021年6月30日该上市公司股票因实施重大资产*停牌，停牌前一交易日的收盘价为每股7.81元。2022年6月30日复牌，复牌当日收盘价为每股8.60元。2023年第一季度，该限售股解禁，甲投资公司将其持有的100万股限售股全部出售，卖出价为1 050万元。不考虑其他因素，甲公司2023年一季度从事金融商品转让业务应缴纳增值税为（ ）。
A.0万元 B.10.75万元
C.11.32万元 D.15.23万元
5. 下列关于消费税征税环节的表述中，符合现行消费税政策规定的是（ ）。
A.进口的钻石首饰应在进口环节缴纳消费税
B.经打磨的玉石类首饰仅在零售环节征收消费税
C.超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税
D.银基首饰仅在零售环节征收消费税
6. 下列行为中，无须缴纳消费税的是（ ）。
A.汽车生产厂家将自产的小汽车用于对外赞助某真人秀节目组
B.石化企业将自产的成品油用于加工生产变压器油
C.化妆品生产企业将外购的高档化妆品用于节日福利发放给职工
D.卷烟批发商将外购的卷烟批发给零售商
7. 下列关于居民企业之间可转换债券的税务处理中，符合企业所得税规定的是（ ）。
A.持有期间购买方的利息收入可选择适用居民企业之间的股息红利免税政策
B.持有期间发行方的可转债利息支出允许按规定在税前扣除
C.转换时点购买方未确认为收入的应收未收利息，无须申报纳税，直接计入所转换股票的投资成本
D.转换时点购买方所转换股票的投资成本按照该可转债的初始购买成本价确定
8. 2022年1月1日，甲居民企业以账面价值800万元（计税基础相同）的实物资产直接
投资于乙居民企业，取得乙企业50%的股权，评估价为1 000万元，当日投资协议生效并办理了相关股权变更手续，甲企业选择在最长期限内分期递延缴纳企业所得税。2023年1月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得转让收入1 100万元。下列关于该项股权投资业务企业所得税处理的说法中，正确的是（ ）。
A.甲企业在投资当年无须确认非货币性资产转让所得，递延至转让年度一并确认
B.甲企业可以在5年期限内分期均匀确认非货币性资产转让所得，投资当年应确认60万元
C.2022年12月31日，甲企业取得的乙企业股权的计税基础为800万元
D.乙企业取得的实物资产的计税基础为1 000万元
9. 某企业在进行2022年年度企业所得税汇算清缴工作时，针对2022年发生的下列各项
支出中，在计算应纳税所得额时允许据实扣除的是（ ）。
A.向境外关联企业支付的管理费
B.以银行转账方式向某中介公司支付的佣金支出
C.为全体职工支付的补充养老保险费
D.因延迟支付货款而支付的违约金
10. 下列各项，应按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。
A.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得
B.个人拍卖祖传字画取得的所得
C.个人在杂志上发表文章取得的所得
D.个人转让专有技术所有权取得的所得
答案
一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。）
1. 解析 D 选项D当选，税收法定原则是税法基本原则中的核心。
选项A不当选，征税机关及其工作人员在征税过程中必须按照法定程序行使职权，体现了税收法定原则，属于其中的税务合法性原则（税收程序法定）的含义。
选项B不当选，纳税人通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权进行调整，体现了实质课税原则。
选项C不当选，制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，体现了税收公平原则。
提示：
（1）“税收公平原则”强调的是平等，以及禁止给予不平等的对待，更多运用在不同的纳税人之间横向比较的情形。
（2）“实质课税原则”则是强调不应仅看到表面和形式，而要根据纳税人的“真实负担能力”决定其税负，更多运用在纳税人自身的形式和实质纵向比较的情形。
2. 解析 C 选项C当选，航空运输企业的逾期票证收入应按照“交通运输服务”缴纳增值税。
选项A不当选，货物运输代理服务应按照“现代服务——商务辅助服务”缴纳增值税。
选项B不当选，铁路运输企业的退票费收入应按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。
选项D不当选，道路和桥梁通行费收入属于“现代服务——租赁服务”中的不动产经营租赁服务。
提示：退票费、手续费等收入按“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税，而旅客逾期未消费取得的逾期票证收入，应按照“交通运输服务”缴纳增值税。
3. 解析 A 选项A当选，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。
选项B不当选，采取填埋、焚烧等方式对垃圾进行专业化处理，应按照一般计税方法分不同情况计税，没有适用简易计税方法的规定。
选项C不当选，批发和零售图书适用9%的低税率，自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税，但没有适用简易计税方法的规定。
选项D不当选，文化创意服务属于现代服务，应采用一般计税方法，按照6%税率计算缴纳增值税，没有适用简易计税的规定。
提示：纳税人采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理所收取的服务费的征税范围界定。
是否产生货物 产生货物的归属 适用征税范围 税率是委托方 “加工劳务” 13%受托方
“专业技术服务” 6%将处理后的货物用于销售 货物的适用税率否 — “专业技术服务” 6%
4. 解析 C 选项C当选，因上市公司实施重大资产*而形成的限售股，以停牌前一交易日的收盘价为买入价，但按照此规定确定的买入价低于投资方取得限售股的实际成本价的，以实际成本价作为买入价计算增值税。实际成本价8.5元（850万元/100万股）＞收盘价7.81元，故买入价应为850万元；限售股转让应缴纳增值税=（1 050-850）÷（1 6%）×6%=11.32（万元）。选项A不当选，投资公司转让股票属于金融商品转让，应缴纳增值税。选项B不当选，复牌当日收盘价8.60元不应作为买入价。选项D不当选，上市公司实施重大资产*停牌前一交易日的收盘价7.81元，低于实际成本价8.5元，故不应以7.81元作为买入价。
提示：在股权分置改革、重大资产*，或者首次公开发行上市发生“金融商品转让”行为的情况下，股票的“买入价”难以确定，所以增值税中对这几种情形下股票的“买入价”单独做了详细的规定：
（1）上市公司实施股权分置改革时，原非流通股股份，以及上述股份孳生的送、转股，以复牌首日的
开盘价为买入价。
（2）公司首次公开发行股票并上市（IPO）形成的限售股，以及上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票IPO的发行价为买入价。
（3）实施重大资产*形成的限售股，以及上述股份孳生的送、转股，以停牌前一交易日的收盘价为买入价。
（4）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
5. 解析 D 选项D当选，金、银首饰（包括金基、银基合金，以及金、银和金基、银基合金镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰都应仅在零售环节缴纳消费税。
选项A不当选，钻石镶嵌首饰仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不征收消费税。
选项B不当选，经开采、打磨的玉石类珠宝首饰属于其他类珠宝首饰，应该在生产（出厂）、进口、委托加工环节按照比例税率从价计征消费税。
选项C不当选，超豪华小汽车在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，同时在零售环节加征一道消费税。
提示：消费税在单一环节征税，一般在生产、进口、委托加工环节计征，所以我们此处主要记忆特殊情形：
（1）卷烟、电子烟：批发环节加征。
（2）超豪华小汽车：零售环节加征。
（3）金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰：仅在零售环节征收。
6. 解析 C 选项C当选，外购的高档化妆品在生产（出厂）环节已经缴纳过消费税，故化妆品生产企业将外购的高档化妆品发放给职工无须再缴纳消费税。
选项A不当选，自产小汽车用于对外赞助应视同销售缴纳消费税。
选项B不当选，变压器油、导热类油等绝缘油类产品，不属于应税消费品。自产成品油用于连续生产非应税消费品，移送环节应视同销售缴纳消费税。
选项D不当选，卷烟批发商批发卷烟应加征批发环节消费税。
提示：消费税的视同销售及计税依据：
（1）用于连续生产。
①自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。
②自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，在移送时应缴纳消费税。
（2）用于其他自用行为。
①企业自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时缴纳消费税。
计税依据为移送数量（从量计征、复合计税）、同类消费品的销售价格（当月同类消费品的加权平均销售价格）或组成计税价格（从价计征、复合计税）。
②用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务的，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。
7. 解析 B 选项B当选，可转换债券持有期间发行方的利息支出允许按规定在税前扣除。
选项A不当选，持有期间购买方和发行方应适用利息收入和利息支出的所得税处理，不能选择适用股息红利企业所得税免税政策。
选项C不当选，转换时点购买方未确认的应收未收利息，即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税。
选项D不当选，转换时点购买方股票的投资成本=该可转债的购买价 转换时应收未收利息 支付的相关税费。
提示：可转换债券转换股权投资的税务处理。期间 / 主体 购买方 发行方
持有期间 作为利息收入，申报纳税 作为利息支出，依法税前扣除
转换时点
（1）应收未收利息，作为当期利息收入申报纳税。
（2）股票投资成本=该债券购买价 应收未收利息
相关税费应付未付利息，视同已支付，依法税前扣除
8. 解析 D 选项D当选，被投资方，即乙企业取得的非货币性资产的计税基础，直接按非货币性资产的公允价值确定，故乙企业取得的实物资产计税基础为1 000万元。
选项A不当选，居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项B不当选，甲企业选择在最长期限适用递延纳税政策，即5年内分期均匀确认非货币性资产转让所得，投资当年应确认应纳税所得额=（1 000-800）÷5=40（万元）。选项C不当选，甲企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币资产的原计税成本（即为800万元）为计税基础，加上每年所确认的非货币性资产转让所得逐年进行调整，故2022年12月31日，甲企业取得的乙企业股权的计税基础=800 40=840（万元）。
提示：非货币性资产对外投资的企业所得税处理。
维度 具体内容所得的确认 非货币性资产转让所得=非货币性资产的公允价值（评估价）-计税基础递延纳税政策 可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，
缴纳企业所得税收入确认的时点 投资协议生效并办理股权登记手续时投资方取得被投资企业的股权的计税基础以非货币资产的原计税成本为计税基础，加上每年（分期）确认
的非货币性资产转让所得，逐年调整
9. 解析 D 选项D当选，企业支付给平等主体的各项与经营活动有关的罚款、违约金等可以扣除，故因延迟支付货款支付的违约金允许据实扣除。
选项A不当选，企业之间支付的管理费不得扣除。
选项B不当选，企业支付的佣金和手续费支出，属于限额扣除的项目（一般企业：依据签订的服务协议确认的收入金额在5%的限额内准予扣除；电信企业：在企业收入总额的5%内扣除；保险企业：保费收入扣除退保金额后的18%内扣除）。
选项C不当选，补充养老保险费在国家规定的范围和限额标准（工薪薪金总额的5%）以内的准予扣除，超出部分不得扣除。
10. 解析 A 选项A当选，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得属于特许权使用费所得。
选项B不当选，个人拍卖除自己的文字作品原稿及复印件以外的其他财产，均应按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
选项C不当选，个人在图书、报刊、杂志上发表文章等作品取得的所得应属于稿酬所得。
选项D不当选，个人转让专有技术所有权属于财产转让所得。
提示：个人转让专用技术“使用权”属于特许权使用费所得。
