企业一次性收取三年的厂房租金收入300万元（不含税），收入能否提前一次性确认？
答复一
会计上应按照权责发生制原则以及配比原则，分期确认租金收入，也就是会计处理上每年体现100万元的收入。
选择按照在租赁期内分期均匀计入收入的处理：
借：银行存款 327万元
贷：预收账款-租金 300万元
应交税费-应交增值税-销项税额 27万元
每年分摊收入100万元：
借：预收账款-租金 100万元
贷：主营业务收入-租金 100万元
答复二
企业所得税上既可以一次性提前确认收入，也可以分期确认租金收入，这个由企业自行决定。
一次性确认租金收入的会计处理：
借：银行存款 327万元
贷：主营业务收入-租金 300万元
应交税费-应交增值税-销项税额 27万元
参考
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》
（国税函〔2010〕79号）：《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
总结
一次性收到3年房租收入300万元，既可以一次性确认收入、也可以分三年确认收入，你应该根据你公司实际情况来自行判断：
（1）若是之前累计亏损的话，建议一次性确认收入，这样可以弥补以前年度亏损后缴纳企业所得税，别把之前亏损浪费了；
（2）若是之前没有累计亏损的话，建议分期确认收入，便于延迟缴纳企业所得税的时间。
注意一：
对于收到跨期房租的情形，增值税是一次性缴纳的，只要是预收了房租，不管是否开票，就要缴纳增值税了。
参考：根据财税「2016」36号附件1第四十五条：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（财税「2017」58号修改，建筑服务收到预收款不属于纳税义务发生时点）。
注意二：
对于收到跨期房租的情形，房产税是否需要一次性缴纳，需要看各地税局规定，各地不一样。比如山东省的规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
参考一
《房产税暂行条例》
第三条：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第七条：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政政府规定。
国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）对于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题作出规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
参考二
1、《山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知》（鲁地税函〔1999〕282号）规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
2、《湖南省地方税务局关于房产税有关政策问题的批复》（湘地税函〔2000〕5号）规定，房屋产权单位将房屋使用权限期转让，不论采取何种形式，均属房屋出租行为，应按租金收入计征房产税。应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县（市、区）税务机关批准后，可分次缴纳。
3、黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》暂行细则黑政发[2014]19号
第八条 依照房产余值缴纳房产税的，按年计算，分月缴纳，征期为月份终了后15日内。
依照房产租金缴纳房产税的，按次或按月计算，于月份终了后15日内或开具发票时缴纳。
4、问：纳税人一次性收取20年租金，增值税、房产税如何缴纳(一次性缴纳或者可分期缴纳)?
河北税务：《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
根据上述规定，房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取20年租金，不需要一次性缴纳房产税。
5、厦门
问题：A公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60万元。
厦门税务：在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，A公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。
6、江苏省地税局《关于明确房屋出租房产纳税义务发生时间的通知》（苏地税函[2000]135号）：最近，一些地区反映，房屋出租房产税的纳税义务发生时间不够明确，执行过程中难以掌握。对此，现明确如下：出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。
作者：郝守勇 | 郝老师说会计
