一、哪些情形可以确认坏账损失？
《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）规定， 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。
企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：
(一)债务人被依法宣告*、撤销的，应当取得*宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
(二)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；
(三)涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
(四)逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；
(五)逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、*证明后，作为坏账损失。
企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。
二、企业发生坏账损失如何做账？
1、直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期损益的方法。这一方法适用于执行《小企业会计准则》的企业，也适用于执行《企业会计准则》的商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
确认坏账时：
借：资产减值损失——坏账损失（《小企业会计准则》下计入“营业外支出”）
贷：应收账款——××公司
2、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
期末按一定标准计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备（计提数）
确认无法收回的坏账：
借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款——××公司
期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
三、企业发生坏账损失应当保存哪些资料？
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》
（国家税务总局公告2018年第15号）规定， 企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。业务应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人*清算的，应有人民法院的*、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务*的，应有债务*协议及其债务人*收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
四、企业发生坏账损失是否需要出具专项报告？
根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条， 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
但《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，取消的税务证明事项目录中第3项为：企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。取消后改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
五、以前年度形成的坏账是否需要追补扣除？
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
根据国家税务总局公告2011年第25号第三条的规定，实际资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失。
根据以上规定，企业发生的坏账损失属于法定资产损失，应在申报年度税前扣除，不需追补至发生年度扣除。
