#记录我的2024#一，固定资产的特征。
1.为生产商品，提供劳务出租或经营管理而持有（企业持有固定资产不是为了转售，所以持有代售固定资产不是固定资产，而应定义为流动资产类似于存货。此处固定资产出租的目的是指经营租赁方式下的出租设备不包括出租的房产，出租的房产是投资房地产。）
2.使用寿命超过一个会计年度。（有些固定资产也可能表现为生产产品或提供劳务的数量。）
3.固定资产是有形资产。（区别于无形资产）
固定资产各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航航空运输企业的高价周转件应当确认为固定资产。
二固定资产的初始计量（按成本）
固定资产的成本是指企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理必要的支出。
固定资产截止资本化10点，固定资产达到预定可使用状态日。
固定资产竣工结算日通常晚于达到预定可使用状态日，在预定可使用状态日先按暂估原价计入固定资产，于第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，在修正暂估原价，但已提折旧不追溯。
（1）外购方式入账成本=买价（购入固定资产对应的进项税通常允许抵扣） 场地整理费 装卸费 运输费（运费匹配的增值税通常可以抵扣） 安装费 专业人员服务费（员工培训费列入当期损益不得计入固定资产成本）
⭐⭐⭐⭐外购环节增值税的问题。
1. 价款匹配的进项税和运费匹配的进项税额通常可以抵扣。
2. 安装固定资产挪用原材料，
a. 原材料的进项税额通常可以抵扣。进项税额不须转出，分录：借在建工程 贷原材料。
b. 如果是集体福利设施的安装挪用原材料，则进项税不予抵扣。借，在建工程贷，原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3. 安装固定资产领用产品时
a. 通常增值税角度通常不做视同销售处理。消费税角度视同销售。借，在建工程 贷，库存商品 应交税费-应交消费税
b. 如果是集体福利设施的安装领用产品时则做视同消费，销售处理，补齐增值税，消费税。
借：在建工程 贷，库存商品，应交税费-应交增值税（销项税额）-应交消费税。
（2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。
（3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定付款期限较长，超过了正常信用条件，（通常三年以上时），应当以折现价值入账。
1. 购入时：
借：固定资产（现购价或分期付款的折现额）
未确认融资费用（未来的利息费用）
贷：长期应付款（将来付款总额）
长期应付款-未确认融资费用=长期应付款现值。
资产负债表口径需扣掉下一年到期的部分。
3. 每期利息费用计提、结款、支付增值税
借：在建工程或财务费用（期初长期应付款本金乘上实际利率）
贷：未确认融资费用。
借，长期应付款
贷，银行存款。
借，应交税费-应交增值税（进项税额）。
贷银行存款。
税会差异。
会计观点：认为买方分期购买固定资产时借入资金总额现值，将来归还本息负担利息费用。
税务观点：约定的结款点确认交易发生并开出相应的增值税发票。
