1、应纳税所得额的确定
特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额。特许权使用费所得以每次收入额为预扣预缴的应纳税所得额——不是汇算清缴的应纳税所得额啊!
应纳税所得额——同劳务报酬所得
特许权使用费所得的预扣预缴,还不知道吗!
2、特许权使用费所得的预扣率
适用20%的比例预扣率——不同于劳务报酬所得的预扣率;也不同于汇算清缴时的税率。
3、特许权使用费所得应预扣预缴税额的计算
特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
【例】2019年3月李丽获得特许权使用费所得1000元,请计算支付方在支付特许权使用费时应预扣预缴的个人所得税?
应纳税所得额=(1000-800)=200(元)
预扣率:20%
特许权使用费应预扣预缴税额=200×20%=40(元)
李丽年度终了,2020.3.1-6.30之间需要进行汇算清缴。
【例】2019年4月李丽获得特许权使用费所得100000元,请计算支付方在支付特许权使用费时应预扣预缴的个人所得税?
应纳税所得额=100000×(1-20%) =80000(元)
预扣率:20%
特许权使用费所得应预扣预缴税额=80000×20%=16000(元)
李丽年度终了,2020.3.1-6.30之间需要进行汇算清缴。
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