快来一起看看~
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工资为零，只交社保？
怎么做账？怎么报税？
举个例子：
小松每月的应发工资为10000元，2023年6月、7月的工资公司拖到8月份才发放，但是6月、7月的社保是正常缴纳的。
请问在这种情况下，会计该怎么做账？个税如何申报？假设小松每月的社保缴纳情况如图：
一、账务处理
2023年6、7月份每月的会计处理如下：
1、计提工资
借：管理费用—工资 10000
贷：应付职工薪酬 10000
2、计提单位部分社保
借：管理费用—社保 2526
贷：应付职工薪酬—社保2526
3、缴纳社保时：
借：应付职工薪酬—社保 2526
其他应收款（个人部分社保）—小松1040
贷：银行存款 3566
8月份发放6.7月工资时：
借：应付职工薪酬—工资 20000
贷：银行存款 17920
其他应收款（个人部分社保）—2080
如果8月份以后的工资都正常发放的话，按照正常每月的账务处理做就可以了。
二、个税申报
在填写申报表的时候，本期收入填写为0，个人部分的社保正常填写即可。如图所示：
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补发工资会影响个税吗？
不一定。要分为两种情况来看。
一、年内补发
这种情况下对个税是没有影响的。因为自2019年新个税法实施以后，工资薪金属于综合所得的一部分，改为按年计算，按月预扣预缴了。
还是上述的例子，小松每月应发工资数为10000元，全年的应发工资是12万元，即便6、7月份的工资8月份才发放，但是由于年底前已经补发完成，后期工资也是正常发放，那么小松2023年全年的应发工资就是12万元，应交的个税=（120000-60000-1040*12）*3%=1425.6元。
（注：假设无公积金和专项附加扣除）
在小松收入和社保保持不变的情况下，2023年和2024年两年的个税额应该是一致的。
