中国的社会是一个人情礼往的社会，今年春节来的春节在一月份，来的比以往更早一些。我们会计关账前，要处理公司很多送礼的会计分录。如何才能合理、合规还能节税的把送礼分录做好，是咱们会计的主要工作之一。
一般情况下企业给客户的礼品，纪念品等，记入到“业务招待费”。根据统一行政部门发起送礼品，还是销售部门单独送礼品来确认是记入“管理费用”下，还是“销售费用”下。分录如下：
1、行政部门统一送客户礼品
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款（礼品价税合计）
应交税费-应交个人所得税 （代付的个人所得税）
2、销售部门送除的礼品
借：销售费用—业务招待费
贷：银行存款（礼品价税合计）
应交税费-应交个人所得税 （代付的个人所得税）
PS：企业代缴个税算法 = 商品公允价 ÷ （1-20%）×20%
“送礼”的其他会计处理方式
在会计实操的过程中，由于很多会计（老板）不想让自己的“业务招待费”过多，而采用其他分录方法。小编帮助总结了下其他会计处理此业务时的一些分录，大家可以借鉴下。
1、记入“职工福利”
对于食品、烟、酒类的礼品，是能用于集体职工福利的一种商品。这种商品用于年会、职工零食等在企业中也十分正常。有些会计为了避免业务招待费的扣除限额及代缴的个人所得税，会将送出的食品类礼品记入本科目，分录如下：
借：应付职工薪酬—福利费
贷：银行存款/库存商品等
优点：基本没有涉税风险，账务处理简单
缺点：不能处理大额馈赠，受到工资总额14%的限制、名贵烟、酒有被稽查风险。
2、记入“宣传费用”
如果赠送物品为印有公司LOGO或名称的商品，则该商品视为企业宣传品，赠送行为视为宣传行为，记入“业务宣传费”。分录如下：
印刷制造宣传品时
借：库存商品
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
赠送宣传品时
借：销售费用—业务宣传费
贷：库存商品
应缴税税费—应交个人所得税（视情况缴个税）
优势：可抵扣进项税，没有涉税风险，有不用缴纳个税的情况，是最节税的途径。
劣势：有所得税税前扣除限额，实物增值税需要缴纳个税，代金卷赠送有涉税风险，会计使用时需要权衡下。
是否缴纳个税 依据：《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》 （财政部 税务总局公告2019年第74号 ）规定：“三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品 （包括网络红包，下同 ），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照‘偶然所得’项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
小编评语：只有随机赠送给企业以外的个人才需要缴纳个人所得税。消费券、代金券等商品不必缴纳个人偶然所得税。小编遇到过有些企业利用馈赠代金券，让客户自由选货，客户只需要支付很少金额（实际这部分也会通过业务人员返还）即可获得公司贵重礼品。小编看到这些会计的操作以后，也是惊叹不已。
3、记入“主营业务成本”
不要惊讶，是有一种情况可以记入“主营业务成本”的，这种情况就是买赠。想要记入“主营业务成本”需要满足以下条件。
① 赠送客户的礼品可以走明账。想要入主营业务成本，必须在开发票的时候，需要把赠送礼品的发票开入其中。如果客户不想让该馈赠在发票上出现，那么“买赠方式”的馈赠不能使用。
② 馈赠礼品成本不能高于主营产品成本。我们不能开一个发票，对方购买我们10元纸巾，我们附赠送对方一个冰箱。这种太过于明显的馈赠会给企业的税务带来风险。最佳的状态是馈赠的礼品是总发票金额的30%以内。（小编自己定的限）
③ 需要有一个活动作为备案。无论是消费多少赠送多少的活动，还是提前订货给与的赠送。总要有一个活动支撑，表明这是“买赠行为”而非赠送行为。
会计处理分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
优点：可抵扣进项税、税前扣除无限额、无涉税风险
缺点：走明账，赠送礼品需写入发票
4、不适合记入会计帐的馈赠
所有的现金馈赠，贵重首饰、贵金属、易于变现的商品馈赠都不合适记入会计账簿。这些馈赠本身就涉及商业贿赂，即使入账也很难企业所得税税前抵扣。还会因为记入了这些馈赠而引发个人偶然所得税，额外支出20%的个税。
为了保证公司的合规合法，所有的现金馈赠，类现金商品的馈赠首选以法人或个人的名义去馈赠，而和企业无关。如迫不得已要使用公司的资金，最好也不要直接讲资金转至受赠者，而是转到与公司有关的*或员工账户，记其他应收款。如后期有票抵扣，则平账；无票抵扣记入利润分配或职工薪酬。分录如下：
借：其他应收款
贷：银行存款
