社会保险税
社会保险税：或称社会保障税，是为筹集社会保障基金而专门设立的一种税，其课税对象是薪金和工资所得（即劳动所得）。社会保险税已经成为当今世界各国所得税体系中的一个重要组成部分，近些年来，随着社会保障事业的发展，社会保险税已经成为许多西方国家居第一或第二位的大税种。
虽然社会保险的课税对象近似于个人所得税，又都有助于实现社会公平，但社会保险税本质上不是所得税，其课税对象不是个人的全部所得，而是一定限额以下的工资薪金，且没有费用扣除规定。从纳税人上看，无论是发达国家还是发展中国家，社会保险税的纳税人一般都为雇员、雇主和自营收入者。另外，有些国家还把本国居民被本国雇主雇用而在外国工作的，也作为社会保险税的纳税人。就征税对象而言，在发达国家，征税对象涉及的范围比较广泛，如美国的社会保险税的征税对象包括工资、薪金、奖金、津贴、加班费、小费、假日薪金、退职费、雇员的股票、分红、佣金等。而在发展中国家，征税对象的范围则相对较窄，一般只对纳税人的工薪所得部分课征。
社会保险税分别由雇主和雇员缴纳（分担的比例一般各为50%），雇员承担的部分由雇主代扣代缴，独立从业人员在缴纳个人所得税时一并自行缴纳。政府的目的是让他们分担社会保险的成本。但是，由于劳动的供给弹性较低，实证研究表明雇主一般会通过压低工资来转嫁税负。与个人所得税的另一个区别是，社会保险税采用比例税率，虽然税负具有累退性，但征管简便，征税成本较低，目前我国还没有征收社会保险费。我国社会保险资金筹集实行的收“费”的方式，由社会保险经办机构征收相应的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费（我国目前的养老、医疗和失业等社会保障，主要是以收取社会保险费的形式构成社保基金，大多是在省一级统筹）。
社会保险税具有三种设置方式：
1，项目型社会保险税模式：即按承保项目分项设置社会保险税的模式。这种模式以瑞典最为典型（没有超级富翁的国家）。除瑞典外，世界上许多国家如德国、法国等都采用这一模式。
优点：社会保险税的征收与承保项目建立起一一对应的关系，专款专用，返还性非常明显，而且可以根据不同项目支出数额的变化调整税率，也就是说，哪个项目对财力的需要量大，哪个项目的社会保险税税率就提高。
缺点：各个项目之间财力调剂余地较小。
2，对象型社会保险税模式：指按承保对象分类设置的社会保险税模式。采用这种模式的典型国家是英国，英国的社会保险税虽然被称为“国民保险捐款”，但也具有强制性，且与受益并不完全挂钩。因而虽然称作“捐款”，实际上也是一种税。
优点：社会保险税的征收与承保项目建立起一一对应的关系，专款专用，返还性非常明显，而且可以根据不同项目支出数额的变化调整税率，也就是说，哪个项目对财力的需要量大，哪个项目的社会保险税率就提高，可以针对不同就业人员或非就业人员的特点，采用不同的税率制度，便于执行。
缺点：征收与承保项目没有明显挂钩，社会保险税的返还性未能得到充分的体现。
3，混合型社会保险税模式：即以承保对象和承保项目并存设置的社会保险税模式。美国是采用这一模式的典型国家，该国的社会保险税不是一个单一税种的结构，而是由一个针对大多数承保对象和覆盖大部分承保项目的税收保险税收体系。
优点：适应性较强，可在适应一般社会保险需要的基础上针对某个或某几个特定行业实行与行业工作特点相联系的加强式社会保险，还能让特定的承保项目在保险费收支上自成体系。
缺点：统一性较差，管理不够便利，返还性的表现不够具体。此外，这一类型的社会保险税累退性较强，再分配的效应受到抑制，社会保险税的社会公平功能趋于减弱。
