别说双十二购物节了，网购已经成为生活很重要的一个组成部分， 平时网购免不了“翻车”。那么电商企业退换货需要做哪些财税处理呢？
一、实物商品售后退货流程
政策依据：新《企业会计准则第14号——收入》第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
1.退货财务处理
（1）卖家已发货未确认收入的拒收退货
例：小H在某电商平台购买了一部手机4520元（含运费），成本为2200元，验货时发现质量问题要求退货，退货发生退货运费20元。
发出时候：
借：发出商品 4520
贷：库存商品 4520
退货时候红字冲销，将退回的货品从发出商品转回库存商品
借：发出商品 4520（红字）
贷：库存商品 4520（红字）
因退货属于质量问题，故运费由卖家承担，故
借：销售费用－运费 20
贷：其他货币资金/银行存款/应付账款等 20
假设不属于质量问题则运费由买家承担，卖家无需承担运费。
（2）确认收货后退货
卖方确认收入后，买方要求退货，卖方需要红冲已经确认的收入和成本。如果退货非质量原因，卖方承担退货运费。
发出时候：
借：发出商品 4520
贷：库存商品 4520
买家收货后，卖家确认收入：
借：应收账款——4520
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税（销项税额）520
同时结转成本
借：主营业务成本 2200
贷：发出商品 2200
收到第三方转货款时
借：其他货币资金——在线存款
贷：应收账款——用户
退货时将卖家上述发货时的会计分录用红字冲回：
借：应收账款 4520（红字）
贷：主营业务收入 4000（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额）520（红字）
同时冲减成本
借：主营业务成本 2200（红字）
贷：库存商品2200（红字）
2.换货的财务处理
用户在收到商品后，若发现商品和店家描述的不符，或者是商家疏漏错发货，或者商品瑕疵及质量问题，就需要先和商家沟通申请换货。以淘宝为例，用户和商家沟通，商家若同意换货的话，会提供退货地址，用户需要先退货，商家再给换货。换货一般是只涉及货物的更换，不涉及退款。
例：小唐在天猫发出订单向天猫旗舰店购买了一件羽绒服2260（含运费）元，成本为1000元，货到后，由于色差较大，小唐想要换成其他颜色相同款式的服装。
（1）红冲已经确认的收入及成本
借：主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税－销项税额 260
贷：其他货币资金 2260
借：库存商品 1000
贷：主营业务成本 1000
（2）换货发货，按原退货金额确认换货收入
借：应收账款 2260
贷：主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税（销项税额） 260
按换出货品结转销售成本
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
（3）若因质量问题，由卖家承担运费
借：销售费用－运费
贷：应付账款或银行存款等
（4）实务中，换货过程可以看作先退货再发货，如换货的商品的品类完全一样，可以简化处理：即只需重新填写产品出入库单，同时，确认是否产生运费，不再更改收入、成本。
（5）假若调换的是另一种商品，视同销售另一种商品。
概括来说，售出产品，因质量、品种或其他原因不符合要求引起的合同纠纷，导致客户退货或合同终止，即销售退回。销售退回可能发生在收入确认之前，也可能发生在收入确认之后，还存在附条件的销售退回方式。
①销售退回发生在收入确认之前，如之前未有进行账务处理，只需统计员在发货统计表上以负数体现即可。如之前通过发出商品进行账务处理。则对发出商品进行负数冲销账务处理。
②销售退回发生在收入确认之后，则不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均冲减退回当月的销售收入，同时冲减当月的销售成本。注：销售退回的成本，原则上尽量以历史成本为准，对于无法找到历史成本的，则以同类产品实际平均成本为准。
③附有销售退回条件的商品销售，其在会计处理上，销售时就需要做估计退回的处理。等实际退回与估计之间存在差异时，再进行相应的账务处理。
二、虚拟商品是否存在退换货
电商销售的商品包括实物商品和虚拟商品。虚拟商品是指电子商务市场中的数字产品和服务（专指可以通过下载或在线等形式使用的数字产品和服务），无实物性质，网上发布时默认无法选择物流运输的商品。可由虚拟货币或现实货币交易买卖的虚拟商品或者虚拟社会服务等。在虚拟商品中又包括数字商品和非数字商品。虚拟商品主要包括教育类（育儿胎教、电子书等）、软件类（譬如营销、社交软件等）、素材类（文字资料、图像等）、充值类（点卡、网游装备、qq业务等）、资料类（行业资讯、考试资料等）。虚拟商品交易具有瞬时性、不可逆性，往往不支持退换货。
三、退换货税务处理
1. 增值税
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
第三十一条 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
2. 企业所得税
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
【总结】
互联网电商企业是现在的大热行业，但是其具有独特的行业特殊性。由于其都是在线商品，不具备试穿、试用等特点，因此退货率和换货率也通常比较高，掌握退换货的财税处理显得尤为重要。
