如何理解摊余成本,摊余成本的后续计量怎么理解

首页 > 企业招商 > 作者:YD1662023-10-31 18:46:25

摊余成本,顾名思义就是分摊后剩余的成本,就是对于分期付款而言的,把分期付款相对于一次性付款的支付溢价分摊到各期。

摊余成本就是某个时间的真实本金

你花1000万买债券,即相当于把1000万借给了别人,期限是五年。这张债券的面值是1250万,即对方打的欠条上写的是1250万元,票面利息是4.72%,即每期向你支付1250万×4.72%=59元。但是市场上的实际利率是10%。

1.购买时(第一期期初)

购买时,你付的本金是1000万,此时的摊余成本就是1000万。

2.第一期期末(也就是第二期期初)

这时的真实本金应该是1000×(1 10%)=1100万,而不是1000万。这是由时间成本带来的。

这时你还会收到债券发行人,也就是把钱借给你的人支付的利息,他支付的利息是按照票面利率和票面价值计算的,也就是1250×4.72%=59万元。所以本期期末你的最终实际本金应该是1100-59=1041万元。

也就是说,第一期期末的真实本金(摊余成本):

1000×(1 10%)-1250×4.72%=1041万元

这个公式可以写成:

期末摊余成本= 期初摊余成本 × (1 实际利率) - 当期还款

3.第二期期末(第三期期初)

摊余成本:

1041×(1 10%)-1250×4.72%=1086万元

4.第三期期末(第四期期初)

摊余成本:

1086×(1 10%)-1250×4.72%=1136万元

4.第四期期末(第五期期初)

摊余成本:

1136×(1 10%)-1250×4.72%=1191万元

5.第五期期末(还完本金)

第五期期初的摊余成本是1191万元,第五期期末摊余成本为

1086×(1 10%)-1250×4.72% - 1250 = 0元

注意这个地方,第五期期末要把收回来的利息和票面金额这两笔都扣掉

接下来我们把上述过程写成会计分录:

1.购买时

借:债权投资——成本 1250万

贷:银行存款 1000万

债权投资——利息调整 250万

2.第一期期末(第二期期初)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 41万

贷:投资收益 100万

3.第二期期末(第三期期初)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 45万

贷:投资收益 104万

4.第三期期末(第四期期初)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 50万

贷:投资收益 109万

4.第四期期末(第五期期初)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 55万

贷:投资收益 114万

5.第五期期末(还完本金)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 59万

贷:投资收益 118万

借: 银行存款 1250万

贷:债权投资——成本 1250万

那么如果在第三期期末的时候,对方归还了一半本金,即归还了625万,那么这个账该怎么做?

期数

期初摊余成本

实际利息收入

现金流入

期末摊余成本

1

1000

100

59

1041

2

1041

104

59

1086

3

1139

114

684(625 59)

569

4

569

57

30(59/2)

596

5

596

59

655(625 30)

0

其中第三期期初摊余成本1139 = 684 /1.1 30/(1.1×1.1) 655/(1.1×1.1×1.1)

1.第三期期初,调整期初账面余额

借:债权投资——利息调整 53万

贷:投资收益 53万

2.第三期期末(第四期期初)

借:应收利息 59万

债权投资——利息调整 55万

贷:投资收益 114万

借:银行存款 625万

贷:债权投资——成本 625万

3.第四期期末

借: 应收利息 30万

债权投资——利息调整 27万

贷:投资收益 57万

4.第五期期末

借:应收利息 30万

债权投资——利息调整 29万

贷:投资收益 59万

借:银行存款 625万

贷:债权投资——成本 625万

相关阅读:

栏目热文

文档排行

本站推荐

Copyright © 2018 - 2021 www.yd166.com., All Rights Reserved.