作者：小晟
01 实务中的困惑
作为餐饮企业，多数都是提供包吃住福利的，但你是否思考过以下问题：
1、这个内部食堂的账怎么做？计收入吗？
2、如果外部单位人员来吃饭，要开票吗？
3、食堂在公司对面，要单独成立公司吗？
4、需要什么证件吗？
5、如果食堂外包给别人了，财务账务又怎么处理？
……
如果您有以上问题，那今天我们就来系统地梳理一下。
02 管理规定
内部食堂涉及到的管理规定包括食药、工商、税务，这里我们梳理了几项比较重要的规定。
1、公司内部食堂必须要有《食品经营许可证》
政策依据
01
依据《食品安全法》和《食品经营许可管理办法》的有关规定，在中华人民共和国境内，从事餐饮服务活动，应当依法取得食品经营许可。
02
依据《食品经营许可管理办法》有关规定，单位食堂指设于机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、企业等，供应内部职工、学生等集中就餐的餐饮服务提供者。单位食堂制作饭菜提供给内部职工食用属于从事餐饮服务活动。
03
依照《中华人民共和国食品安全法》第一百二十二条第一款和《食品经营许可管理办法》第四十五条的规定，未取得食品生产经营许可从事食品生产经营活动，可能面临没收违法生产经营的食品，没收用于违法生产经营的工具、设备、原料等物品以及并处罚款的行政处罚。其中，处以罚款的具体金额是以生产经营涉及的食品货值金额作为计算依据，货值金额不足一万元的，罚款金额为五万元以上十万元以下；货值金额一万元以上的，罚款金额为货值金额十倍以上二十倍以下。
友情提示：单位食堂申请食品经营许可时，应当注意依照《食品经营许可管理办法》第十条第三款和第五十二条第一款的规定，取得自己拟制作的食品类型所对应的经营项目许可。否则，超出许可经营项目制作提供食品，亦可能被认定为无证经营。
2、单位食堂工作人员需要取得健康证明
这个就不解释了，餐饮人都明白。
3、公司内部食堂可以和公司共同使用营业执照
一般而言，本身就是餐饮门店的企业，员工可以在门店吃，门店肯定有营业执照。纯粹是不带实体经营的管理公司，内部食堂可以用公司的营业执照。
友情提示：由于食品安全管理和工商管理存在一定的地域特性，具体需要问当地主管部门。
03 财税相关处理
由于业务场景比较多，我们可以按照场景来处理。
场景一
食堂不对外营业，员工免费就餐
1、是否计入收入？
属于内部福利，列支费用即可。
2、食堂的费用如何进行财税处理？
会计核算上，借记“管理费用”等相关费用科目，贷记“应付职工薪酬——应付福利费”。此外，还应该注意以下事项：
（1）企业实际支出的该福利费在企业所得税汇算清缴时，一并应按税法规定的扣除比例——工资总额的14%进行调整；
（2）企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不能抵扣进项税额；
（3）为明确此项费用的管理，企业需要设立食堂辅助账，详细记录食堂收到的款项、购买食材支出，以备企业财务和税务的检查。
3、食堂日常采购等成本及费用发票有无管理规定？
既然是正常做账，那么其核算仍必须符合税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，对应福利费开支在企业所得税汇算清缴时也需要纳税调增。
场景二
食堂对外营业，外部人员收费，员工免费
1、是否计入收入？
对外收费的业务，需按餐饮服务业缴纳增值税，对内部员工服务的部分不用缴纳增值税。但需要分别核算清楚。
2、如何进行财税处理？
其中对外的业务，在核算时借记“现金/银行存款”科目，贷记“其他业务收入、应交税费——应交增值税”科目；同时结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目。
场景三
食堂对外营业，员工吃饭有餐补
这种场景可以有两种处理方式：
1、员工餐补以卡片等非现金方式，等同于权益，不能折现
此种情形下，等同福利费。处理方式同场景二。
2、员工的餐补就是现金，比如储值卡余额
此种情形下，等同于给员工发工资，需要计入职工薪酬，同时代扣员工个税。
针对这种业务，能否有降低个税的处理方法？
如果把食堂外包给其他公司（也可以是集团内部的子公司），企业再购买此公司的储值卡/饭票发放给员工，企业可以凭借承包公司开具的发票入账到福利费中。
04 总结
很多企业，为了提高员工福利设置内部食堂在所难免。但其中涉及到的财务及业务风险也比较多，最主要的就是需要有《食品经营许可证》，其次要注意好相关的财税处理，最后再结合企业的实际情况，选择自己管理还是外包。各种方案都各有利弊，选择之前不妨先用财务的思维测算一遍。
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