C130.7 获取管理层书面声明
定义： 当本文提到“从管理层取得书面声明”时，“管理层”应当理解为“管理层和治理层（如适用）”；“声明”应当理解为“书面声明”。
我们需要从管理层处获取声明（以“管理层书面声明书” 的形式）以实现以下目的：
●确认管理层相信其已经履行了编制财务报表的责任，并确保所提供给我们的信息是完整性的；
●支持与财务报表或具体认定相关的其他审计证据。
C130.7.1 管理层发表声明的责任
我们应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明。这可能要求首席执行官、首席财务官，或者那些没有这样的头衔但在被审计单位中担任类似职务的其他人员。
管理层可能需要询问那些参与编制和列报财务报表及其认定的人员，其中包括对于书面声明所涉及事项具有专门知识的人员，这些人员可能包括：
●负责对会计计量进行精算的精算师；
●负责环境负债计量并具备相应专门知识的内部工程人员；
●为诉讼索赔计提准备提供必要信息的内部法律顾问。
为强调管理层作出有依据的声明的必要性， 我们可能要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当的询问。这种询问通常不需要超出被审计单位已建立的正式的内部程序。
管理层可能希望在管理层声明书中加入诸如“就其所知和相信的事实”之类的限制性语言。如果声明是由具有相应责任并对所涉及事项有所了解的人员作出的，则可以接受这样的措辞。
然而，管理层在对其责任作出认可和确认的声明时，不能使用“就其所知和所相信的事实”这样的字眼。
C130.7.2 管理层声明书的内容
管理层声明书应包含：
●管理层关于编制财务报表以及确保提供给我们完整的交易和信息的责任的声明；
●专业准则要求的其他声明；
●必要的时候，为支持与财务报表相关的其他审计证据所需要的额外声明。
C130.7.3 关于管理层责任的声明
我们应要求管理层就其对以下责任的履行发表声明：
●按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任；
●确保所提供给的交易和信息是完整的，即每一笔交易都已经被记录并且反映在了财务报表中，以及按照业务约定书的条款，允许我们不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员。
管理层责任在业务约定书中已进行描述。对于管理层声明书中的管理层责任， 我们应该按照业务约定书中所采用的描述方式进行描述，或者直接索引到业务约定书中的管理层责任。
由于不能单纯地根据其它审计证据对管理层是否履行了编制和列报财务报表以及提供完整信息的责任做出判断，因此应获取关于管理层责任的声明。
例如：如果未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有获得管理层的确认， 我们就不能认为管理层已提供了这些信息。
除了要求管理层就其是否履行了编制财务报表、记录交易以及提供完整信息的责任发表声明外，在出现以下情形时，还需要管理层再次确认其对自身责任的认可与理解：
●代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任；
●审计业务约定条款是在以前年度签订的；
●有迹象表明管理层误解了其责任；
●情况的改变需要管理层再次确认其责任。
例如：当被审计单位在后期发生重大并购并且导致了管理层或治理层发生了变更时，要求管理层对其编制财务报表的责任的认可和理解进行再次确认可能是必要的。因为尽管那些代表被审计单位签署项目约定书的人员仍旧承担着相同的责任，但管理层或治理层中的新成员却可能没有认识到其编制财务报表的责任。
如果约定书条款是上期编制的，我们会要求管理层对责任的认可与理解进行再次确认。
如果法律法规要求管理层就其责任作出公开的书面陈述，那么我们需要确定这些声明是提供部分或者全部审计所需要的关于管理层责任的声明。 因此，这种陈述所涵盖的相关事项不必包括在声明书中。
然而，管理层自觉地认可其责任是很重要的。因此，法律法规对管理层责任所要求的声明不能替代审计所需要的关于管理层责任的书面声明。
关于公开声明是否能作为管理层声明书适当的替代形式，影响我们做决定的因素包括：
●公开声明是否包含管理层对于自身已履行其责任的确认；
●公开声明是否由我们要求提供相关声明的那些人员提供或者批准；
●是否在尽量接近审计报告日（但非之后），将该陈述的副本提交给我们。
例如：在某些司法管辖区，管理层被要求在财务报表中明确承认其对于财务报表的责任，并批准财务报表报出。在这种情况下，我们可以将经过签章的财务报表复印件作为管理层对于财务报表的责任的证据。但是，由于在财务报表中不可能明确地确定并解释那些具体被要求提供的声明，因此经过签章的财务报表副本不能为确认关于管理层责任及其他事项的其他声明提供充分、 适当的审计证据。
另外，遵从法律法规的正式声明，或者经过批准的但管理层并未在其中明确认可其对于财务报表的责任的财务报表， 不能提供充分信息使我们相信所有必要的声明都是由管理层自觉地做出的。
