在会计的日常核算中，往来科目的运用非常的频繁，我们日常用到的往来科目主要指以下六类：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应付款、其他应收款。如果我们有过统计，一个单位每月的凭证里几乎有60%的凭证为往来性的凭证，所以往来科目的核算非常的重要，那么对于会计的初学者或者说要想把往来科目核算准确、及时、安全，我们该做哪些工作？
一、准确定义往来科目的核算范围
从科目核算和运用的规范性考虑，一个企业的财务人员首先要做的就是对往来科目的核算范围有详尽而明确的规范，这是所有财务人员使用往来科目的最高纲领，任何人在企业业务种类发生变化和准则发生变化前都不允许突破这个规范，这个核算范围必须具有刚性和传承。
这个规范的建立要依据《企业会计准则》和《企业会计制度》等规范的科目使用规定和企业具体的业务范围进行梳理，形成企业成文的核算手册，供企业所有人员使用；
二、建立各往来科目的明细核算科目
有了操作手册就必须进行落实，所以要根据核算规范设置核算的二级、三级甚至四级科目，同时针对每一级核算科目设置辅助核算科目，保证往来数据的准确性。每一级科目要对应企业的一类往来业务，特别是其他应收和其他应付类科目一定要明确每一级科目的核算范围，这样才不至于成为大杂烩、一锅粥。比如企业收取的押金，我们可以设置其他应付款-押金科目，全面准确的核算企业收取的待退回的押金；这里鲁老师想说的是“其他”这个二级科目尽量不要设置、也不要使用，因为很多财务人员在核算时为省事或者是因为能力水平有限无法判断该笔业务的准确核算范围，就统统归纳到“其他”科目里，这样就会导致“其他”这个科目混乱不堪，久而久之就会出现很多呆账坏账，也会带来税务风险。
三、往来科目填制会计凭证摘要要规范
会计核算没有多少创新性，关键的是要规范、统一，往来科目的核算尤其如此。所以在往来科目的核算时“摘要”一定要规范起来，要统一的格式、明确的内容表述，一目了然的业务反映。比如“2023年6月支付鲁老师财务咨询费用”，这样即使某一天要查这一笔费用，通过摘要也可以直接查出来，如果写成“支付鲁老师费用”，那么从摘要就很难一下查找支付的这笔咨询费的准确时间和凭证号，后面核算的人员想对应同类业务的核算，也不太容易一下找出来。所以企业财务人员可以规范摘要表述的格式模板，比如“年月 人物（单位） 款项性质”这类的。
当然有些往来科目本身可能存在一定的隐蔽性，那么也要在内部建立一定的规范，用一些可理解、可记忆的表述将其规范起来，这样在后续查找时会方便快捷；
四、往来科目的核算要注意前后的一致
这是往来科目核算最常见的问题，比如本身同一项业务，支付时在“其他应付款”核算，结果收到时又在“其他应收款”核算，这样不仅双向造成资产和负债的虚增，也会导致往来科目长期挂账无法核销，而事实是该往来事项早已不存在。所以往来科目的核算一定要注意前后核算的一致性，这就要求财务人员的每次填制完记账凭证后，都要检查明细账和科目余额表，准确检查每一当期核算科目的借贷方关系，保证余额准确的同时，也要保证发生额的一致准确。
五、注意退回、核销往来科目核算规范
举一个简单的例子：应收客户一笔货款，我们在确认应收账款的时候在借方确认，收到时在贷方核算，结果由于客户的问题该笔货款打错了，需要先退回客户，那么我们退回时是贷方的负数还是在借方核算，我们列分录看一下：
收到客户的货款，分录为：
借：银行存款等
贷：应收账款
将货款退回给客户，分录的处理暂按照两种
第一种 借：应收账款
贷：银行存款
第二种：贷：应收账款 红字
贷 ：银行存款
在退回时如果我们走应收账款的借方，账面会出现应收账款发生额重复确认的问题，虽然两种方法的余额一致，但是如果我们想查询当时的业务过程则不太好查，而且也虚增了应收账款的借方累计数，所以显然不合理。
六、往来科目的核算要注意抹零问题
很多时候我们在往来款挂账时依据一类原始凭证，但是在支付时往往会进行调整，进而产生抹零，这种情况我们就要关注实质支付和账面确认的差额，即使进行处理。
如：施工企业往往会根据业主方的工程进度结算单确认应收账款，可是等真正支付时业主提出几百、几千的款项就不进行支付，算是一种让利了，这时账面应收和实际可收之间就存在差额了，所以核算到这里时就要依据实际支付等凭证进行抹零的尾差处理，否则就会一直挂账，企业的资产也是不准确的。
七、往来核算的原始凭证要完整全面
很多财务人员核算往来科目时原始凭证存在不全面的问题，这更深反映的是该业务的不全面，很多的时候仅仅依靠一张收据，甚至收据的内容填制都是不完整的，这样后续再查找时有些关键的信息就没有了。
比如收取别的单位的押金，首先应该有收取该押金相应业务的合同，因为这个里存在存在收取押金的依据，退还的条件和时间等，同时如果开具收据则应将收据内容填写完整，包括收取时间、经办人员、收取人员、交付单位、交付的事由等。有的财务人员只写“押金”两个字，时间一久根本无人知晓这到底是什么押金。
八、往来科目的核算要有审核机制
在填制完凭证进行审核凭证时，不要简单的看看科目的使用、金额、借贷方等问题，更要看客户的选择、摘要的准确完整、业务实质对应的借贷方使用、科目使用的前后一致性、同时在登账和出报表之后还要返回来看是否核算准确。
九、往来科目的核算要有第三方佐证
对于往来科目第三方佐证最有力的就是往来款的函证，要有专人定时对往来款进行函证，对其准确性进行核实，及时调整账面数据，保证企业资产负债的准确性。
十、注意新旧科目转换中往来科目的核算
随着准则和会计制度的改革和变化，会计科目的核算范围会相应的发生变化，在会计系统中一定会涉及到新旧科目的转换问题，这个时候一定要保证转换前和转换后往来科目核算的内容不存在错误，而且要做好前后科目的衔接台账和底稿，否则在后续查找账目是难度会非常大。
十一、往来款的核算要建立核销机制
（1）要定期复盘往来款的核算，及时对前期错误核算进行账务调整；
（2）要建立账龄台账，及时分析账龄，根据实质性进行坏账的计提和转回；
（3）要税企联动，对于应付、应收的利得和损失要及时取得相应凭证，规避税务风险；
