每年3月-6月的个税汇算清缴实务中，不仅会有个税退税的，还有一部分是要补税的，被要求补税的往往一头雾水：明明单位每月都扣了个税，为什么还要让我补缴？是不是弄错了？
我可以负责任的告诉大家：税务部门的数据是不会有错的，产生这种情况的原因是纳税人取得了两处或者两处以上的收入并且年度应纳税所得额超过了36000元。
举例说明：假设李明在北京A公司工作，月薪10000元，月专项扣除2000、专项附加扣除1000；同时在B公司兼职，月收入2000元；A公司为扣缴义务人。则李明每月预扣预缴个税如下：
A公司预扣预缴明细表 | ||||||||
月份 | 累计收入 | 累计减除费用 | 累计专项扣除 | 累计专项附加扣除 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 累计应预扣预缴税额 | 已预缴税额 | 本期应纳税额 |
1 | 10000 | 5000 | 2000 | 1000 | 2000 | 60 | 0 | 60 |
2 | 20000 | 10000 | 4000 | 2000 | 4000 | 120 | 60 | 60 |
3 | 30000 | 15000 | 6000 | 3000 | 6000 | 180 | 120 | 60 |
4 | 40000 | 20000 | 8000 | 4000 | 8000 | 240 | 180 | 60 |
5 | 50000 | 25000 | 10000 | 5000 | 10000 | 300 | 240 | 60 |
6 | 60000 | 30000 | 12000 | 6000 | 12000 | 360 | 300 | 60 |
7 | 70000 | 35000 | 14000 | 7000 | 14000 | 420 | 360 | 60 |
8 | 80000 | 40000 | 16000 | 8000 | 16000 | 480 | 420 | 60 |
9 | 90000 | 45000 | 18000 | 9000 | 18000 | 540 | 480 | 60 |
10 | 100000 | 50000 | 20000 | 10000 | 20000 | 600 | 540 | 60 |
11 | 110000 | 55000 | 22000 | 11000 | 22000 | 660 | 600 | 60 |
12 | 120000 | 60000 | 24000 | 12000 | 24000 | 720 | 660 | 60 |
合计 | 720 | |||||||
B公司预扣预缴明细表 | ||||||||
月份 | 累计收入 | 累计减除费用 | 累计专项扣除 | 累计专项附加扣除 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 累计应预扣预缴税额 | 已预缴税额 | 本期应纳税额 |
1 | 2000 | 2000 | 60 | 0 | 60 | |||
2 | 4000 | 4000 | 120 | 60 | 60 | |||
3 | 6000 | 6000 | 180 | 60 | 60 | |||
4 | 8000 | 8000 | 240 | 180 | 60 | |||
5 | 10000 | 10000 | 300 | 240 | 60 | |||
6 | 12000 | 12000 | 360 | 300 | 60 | |||
7 | 14000 | 14000 | 420 | 360 | 60 | |||
8 | 16000 | 16000 | 480 | 420 | 60 | |||
9 | 18000 | 18000 | 540 | 480 | 60 | |||
10 | 20000 | 20000 | 600 | 540 | 60 | |||
11 | 22000 | 22000 | 660 | 600 | 60 | |||
12 | 24000 | 24000 | 720 | 660 | 60 | |||
合计 | 720 | |||||||
A、B公司合计预扣预缴个税1440元。A、B公司预扣预缴个税时，由于累计预扣预缴应纳税所得额均未超过36000元，因此适用税率为3%（A、B公司预扣预缴个税均为720元纯属巧合，表中数字只为举例，明白原理就好）。
汇算清缴应纳税额：
收入 | 减除费用 | 专项扣除 | 专项附加扣除 | 应纳税所得额 | 应纳税额 | 已预缴税额 | 应退或应补税额 | |
A公司 | 120000 | 60000 | 24000 | 12000 | 48000 | 2280 | 720 | 840 |
B公司 | 24000 | 720 |
A、B公司合并计算之后，应纳税所得额为48000元，超过36000元，因此适用税率为10%，导致汇算清缴需要补税840元。
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