计提工资和发放工资是众多会计在实务中遇到的一大“坑”：计提工资和发放工资的区别是什么、分录如何说明？计提的工资和实际发放不同，分录如何做？企业承担给职工交的五险一金，计提和发放分别怎么做分录？今天一并解答了！
首先，要搞清楚计提和发放的区别。
计提，即计算和提取，功能主要有：
1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。
2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。
3、预估某些应付账款是多少，记入账内。
4、其他符合会计制度的预计项目。
一言以概之，即提前发放下月资金或工资。
发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。
事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。
按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）
所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。
首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：
那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?（本文主要讲工资的计提和发放，不深入分析社保和公积金的分录）
1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）
借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)
贷：应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)
借：管理费用(同上)
贷：应付职工薪酬——社保
借：应付职工薪酬—社保
贷：银行存款
