图1-16 会计分录的书写格式
行家点拨
在做账时，企业编制的会计分录可以是“一借多贷”“一贷多借”“多借多贷”的，但是企业不能将两项或者两项以上不同类型的经济业务合在一起编制多借多贷的复合会计分录。
案例1-9 2019年7月21日，百乐公司向盛达服饰公司购入了一批原材料，增值税发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为13 000元，款项已全部用银行存款支付。对于这笔经济业务，百乐公司应如何编制会计分录？
分析：百乐公司的这笔经济业务使得原材料增加100 000元，应借记“原材料”科目，银行存款减少了113 000元，贷记“银行存款”科目，同时将应缴纳的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，百乐公司编制的会计分录如下所示。
1.5 新手加油站
1.5.1 会计科目和账户的关系
会计做账时，经常会等同使用账户和会计科目，这说明两者之间存在着密切的联系，有相同的一面，但同时两者之间也存在差异。
会计科目与账户的联系如下。
• 会计科目与账户都是对会计要素进行的再分类，两者核算内容一致，性质相同。
• 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目设置的，是对计科目的具体运用。
• 会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。
• 没有会计科目，账户便失去了设置依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。二者的区别如下。
• 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户具有一定的格式和结构。
• 会计科目仅仅反映经济内容，而账户不仅可以反映经济内容，还可以系统地反映某项经济内容的增减变动和余额。
• 会计科目主要用来开设账户，填制凭证；而账户主要提供某一具体会计对象的会计资料，用来编制财务报表。
1.5.2 如何准确、快速地编制会计分录
根据经济业务编制会计分录不是一件简单的事情，在实际工作中，可以按照以下步骤准确、快速地编制会计分录。
• 分析经济业务或事项，确定涉及的会计科目。
• 分析涉及的会计科目的金额是增加还是减少。
• 根据会计科目的性质，确定其增加或减少，应记在借方还是贷方。
• 编制会计分录。
• 根据借贷记账法的记账规则，确定应借、应贷的会计科目是否正确，借方金额合计与贷方金额合计是否相等。
1.5.3 常见的备抵账户有哪些
备抵账户是用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户，企业常见的备抵账户主要包括资产类备抵账户和所有者权益类备抵账户，具体介绍如下。
（1）资产类备抵账户
资产类备抵账户包括以下几个。
①“坏账准备”账户：它是“应收账款”“应收票据”和“其他应收款”等账户的备抵账户。
②“存货跌价准备”账户：它是“存货”（如原材料、库存商品等）账户的备抵账户。
③“长期股权投资减值准备”账户：它是“长期股权投资”账户的备抵账户。
④“累计折旧”“固定资产减值准备”账户：它们是“固定资产”账户的备抵账户。
⑤“累计摊销”账户：它是“无形资产”账户的备抵账户。
⑥“在建工程减值准备”账户：它是“在建工程”账户的备抵账户。
⑦“无形资产减值准备”账户：它是“无形资产”账户的备抵账户。
（2）所有者权益类备抵账户
所有者权益类备抵账户包括以下几个。
①“利润分配”账户：它是“本年利润”账户的备抵账户。
②“库存股”账户：它是“股本”账户的备抵账户。
1.6 自我提升
1.6.1 编制会计分录
2018年3月，盛达服饰公司发生了以下经济业务。
（1）收到上个月的应收账款50 000元，款项存入银行。
（2）购入一批原材料，价值100 000元，款项尚未支付（暂不考虑增值税）。
（3）用库存现金1 500元购入办公桌一张。
（4）用银行存款偿还到期的短期借款100 000元。
（5）收到张悦追加的投资款50 000元，款项存入银行。
（6）从银行提取备用金1 000元。
针对盛达服饰公司2018年3月发生的以上经济业务，应如何编制会计分录？
业务处理
配套\第1章\编制会计分录.docx
1.6.2 编制试算平衡表
盛达服饰公司2018年3月有关账户的期初余额如表1-10所示。
表1-10 盛达服饰公司期初余额表
盛达服饰公司该如何编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表？
业务处理
配套\第1章\编制试算平衡表.docx
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