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关于小规模纳税人1号政策发布后，小规模是按季度申报，在4月征期，小规模纳税人按照新政策进行第一次纳税申报，已经有小伙伴私信小编咨询如何申报，不用着急，小编最懂你们了，提前给小伙伴们总结了如下：
疑问1：在1-9号之间已经开具了免税发票怎么办？已经开具了3%普通发票怎么办？
小编解读：开了3%普通发票/免税发票（纳税义务时间是2023年内）按新政就属于错误的开票方式。有两种选择处理：
选择1、追回3%普通发票/免税发票作废（电子发票红冲），重新开具1%的普通发票。
选择2、开具3%普通发票的企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，这个以前有个实操口径，就是直接申报表按1%申报解决这个问题。
开具免税发票的企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，直接申报表也应该按1%申报。
小编给大家总结了小规模减免优惠，以下标准适用时间为自2023年1月1日起至2023年12月31日，提及的月销售额，包括开具各类发票的销售额合计（扣除销售不动产）
疑问2：新政策发布后，不管专票还是普票征税率3%统一按1%？开具发票的话，账务上如何处理，是按1%入账还是3%入账呢？
小编解读：适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的，
按下列公式计算销售额:
不含税销售额=含税销售额/(1 1%），税额=不含税销售额*1%
账务处理：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入（不含税销售）
应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）
实际缴纳税款：
按月10万元或按季度30万以下，开具普通发票的部分免增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）
开具专用发票的部分征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
按月10万元或按季度30万以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
疑问3：如何填写纳税申报表？
小编提醒：纳税申报时，要按以下两种情况申报：
合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万：
免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
合计月销售额超过10万元或季度超过30万：
合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次
案例1：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税），累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）
账务处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 151500
贷：主营业务收入 150000
应交税费-应交增值税1500
注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加，城市维护建设税减半征收。
次月缴纳税款时：
开具10万普通发票的部分免税：
借：应交税费-应交增值税 1000
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）1000
开具5万专用发票的部分需要交税：
借：应交税费-应交增值税 500
贷：银行存款 500
主表主要栏次如下：
案例2：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2022年1季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）
账务处理：
销售服务：
借：银行存款/库存现金/应收账款 202000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税 2000
销售不动产：
借：银行存款/库存现金/应收账款 157500
贷：主营业务收入 150000
应交税费-应交增值税 7500
实际交税时：
(扣除销售不动产，季度未超过30万，可以享受免税)
借：应交税费-应交增值税 2000
贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）2000
(合计季度超过30万，销售不动产不能享受免税)：
借：应交税费-应交增值税7500
贷：银行存款 7500
小编提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
政策依据：国家税务总局公告2023年第1号
纳税申报：
主表主要栏次如下：
