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小型微利企业100万以下5%！
23年1季度申报实操！
27号财政部和国家税务总局同时落实了小型微利企业优惠政策的延续。
从政策看，小编给大家分析一下，哪些企业需要符合什么标准才能享受企业所得税小型微利企业税收优惠。
企业所得税的小型微利企业
主要是指企业所得税小微企业需满足以下条件：
指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；
从业人数不超过300人；
资产总额不超过5000万元等三个条件的企业满足条件的小型微利企业；
并且，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实施至2024年底）
结合之前的政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（依据：财政部 税务总局公告2022年第13号）
现在总的来说，不需区分100万和100万-300万两个区间享受优惠了，直接统一记住年应纳税所得额300万以内的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际是5%）
这里小编提醒大家，牢记335原则就行。
另外还需知道：
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小编提醒：
1.小型微利企业不区分征收方式，查账征收、核定征收，均可享受减免政策。
2.小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受减免政策。
3.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
2023年第1季度在预缴企业所得税时，企业如何享受优惠政策？
举个例子：小编企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为100人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为1000万元、3000万元，1季度的应纳税所得额为95万元。
跟着小编动手计算一下：
2023年第1季度从业人数季度平均值＝（100 200）/2=150（人）
2023年第1季度资产总额季度平均值=（1000 3000）/2=2000万（元）
1季度的应纳税所得额为95万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准。可以享受优惠政策。
应纳所得税额=95*25%*20%=4.75万元；
减免税额=95*25%-4.75=19万元。
企业所得税季度预缴时：纳税申报填写如下：
