中秋节以月之圆兆人之团圆，为寄托思念故乡，思念亲人之情，祈盼丰收、幸福，成为丰富多彩、弥足珍贵的文化遗产。
而本月的21号也就是中秋节了，除了赏月、玩花灯、猜谜语外，最被国人津津乐道的就是吃“月饼”了,月饼也根据不同地区分为：广式月饼、苏式月饼、晋式月饼、京式月饼、滇式月饼、徽式月饼
等等十几种，材料、做法、样式和口感都各有异，可谓是基本满足每个人挑剔的味蕾。
话说回来，每到端午、中秋，大家基本上都能收到公司发的过节礼品，去年朋友A公司人手一箱定制月饼，外加一张价值500元的购物卡，中福利还是挺不错的！
言归正传，我们再讲讲公司发放的这些大大小小的实物福利也好，现金也好，有哪些涉税风险？又该如何妥善的做好账务处理？
一、大家一起吃月饼
假设朋友A的公司，打算在中秋前两天举办一个中秋晚会，邀请全体员工一起参加，酒店已经订好，提前订购中秋月饼预计当天切盘享用，收到供应商开具的增值税专用发票，金额为24000元，税额3120元。
1、公司取得的专票，进项税额3120元能否抵扣？
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，朋友A的公司，取得购买月饼的专票时不能抵扣进项税额，如果已经抵扣了，应该转出进项税额3120元！
2、进项转出税额如何填写申报表？
转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”的第15栏次：“集体福利、个人消费”，填报如下图：
3、账务处理
购进非货币性福利（月饼）时：
借：库存商品 24000
应交税费——应交增值税（进项税额）3120
贷：银行存款 27120
发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 27120
贷：库存商品 24000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3120
月末计提职工薪酬时：
借：生产成本、管理费用等——职工福利费等 27120
贷：应付职工薪酬 27120
或者在购进时，直接将进项税额计入库存商品成本中，发票做不抵扣勾选。
4、企业所得税上不需要视同销售
同样，因为企业购进的货物（月饼）用于集体福利，资产的所有权没有发生改变，故企业所得税上不视同销售，不需要确认企业所得税收入，是作为企业的职工福利费，在汇算清缴时，按照不超过企业工资薪金总额的14%的比例，限额扣除。
5、是否需要并入员工工资，代扣代缴个税？
不需要并入工资代扣代缴员工个税，属于不征收个人所得税的范畴。因为聚餐吃月饼这种发放形式属于集体享受的、不可分割的职工福利，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。
二、人手一份，拎“饼”回家
假设朋友A的公司是每个人发放了一箱订制的月饼带回家，公司取得供应商开具的增值税专用发票，金额为24000元，税额3120元。
这里除了个税处理和企业所得税外，其他方面和“聚众吃月饼”的处理方式是一样的。主要讲一下员工个税和企业所得税方面是否需要确认收入的问题。
