财务老王
申税小微，我们公司之前购买了国债及地方债，现在取得了利息收入，在企业所得税汇算清缴时，如何确认收入？
债券是依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。根据发行主体可以分为政府债券、金融债券及公司债券。债券利息收入属于利息收入，按照约定应付利息的日期确认收入。
申税小微
财务老王
在这方面有什么优惠政策吗？
企业持有部分类型的债券取得利息收入，可以享受到国家企业所得税优惠政策。让我们一起了解一下吧。
_ | 国债 | 地方政府债券 | 铁路债券 |
| 概述 | 指国务院财政部门发行的国债 | 指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券 | 指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券 |
| 优惠政策 | 免征企业所得税 | 免征企业所得税 | 2019-2023年发行的减半征收企业所得税 |
| 办理方式 | 自行判别、申报享受、相关资料留存备查 | ||
太好啦！如果我们公司到期前转让国债或者从非发行者处投资购买的国债，持有期间尚未兑付的国债利息收入如何计算？
按照持有天数计算，公式为：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。
注意：
1.上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；
2.“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；
3.如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。
明白了,那我们该如何填报企业所得税汇算清缴年度申报表呢？
让我举例来说明一下吧，假如某境内公司从一级市场分别购买了一批国债、地方政府债券和铁路债券，2022年度取得国债利息收入20万元，地方政府债券利息收入20万元，铁路债券利息收入10万元，且该企业没有其他投资收益。
第一步
-step1-
在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》 （A100000）第9行“投资收益”中填写500000元。
第二步
-step2-
在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第12行“（六）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税”中填写200000元。
在第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”中填写50000元。
注意：这里要将取得的铁路债券利息收入总额乘以50%
