谢谢申税小微！听说永续债利息收入可以选择适用企业所得税优惠是吗？
是的。企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策。即：发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：
（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；
（二）有明确约定的利率和付息频率；
（三）有一定的投资期限；
（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；
（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；
（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；
（七）被投资企业将该项投资计入负债；
（八）该项投资不承担被投资企业*同等的经营风险；
（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业*持有的股份之前。
假如取得永续债利息收入，汇算清缴时又该如何申报呢？
假如某居民企业2022年度取得永续债利息收入20万元，发行方和投资方均为居民企业，且该企业没有其他投资收益。
若选择按照债券利息适用企业所得税政策，则在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》 （A100000）第9行“投资收益”中填写200000元。
若选择适用股息、红利企业所得税政策，还需在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 》（A107011）中增加行次，填入相关信息。
点击“确定”后，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第8行“符合条件的永续债利息收入免征企业所得税”中自动填入200000元。
申税小微
