关税税率最全总结
1 、进口关税税率
（1）税率设置与适用
自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。
【提示】
（1）按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
（2）适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。
（3）原产地规定：确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。（★）
（2）税率种类
①从价税——以进口货物的价格或价值作为征税标准，以应征税额占货物价格或价值的百分比作为税率，价格越高，税额越高。
②从量税——以进口货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准。如原油、啤酒和胶卷。
③复合税——是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。如录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机。
④选择税——是对一种进口货物同时定有从价税和从量税两种税率，征税时根据物价水平，选择税额较高的一种适用。
⑤滑准税——是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
（3）暂定税率与关税配额税率
适用最惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
【例题·多选题】下列商品中，实行从量计征关税的有（ ）。
A.原油
B.录像机
C.啤酒
D.胶卷
【答案】ACD
【解析】选项B：我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。
2.出口关税税率
3.特别关税——包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
4.税率的运用（★）
（1）进出口货物。
（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的—适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
关税税率的具体规定
具体情况 | 适用税率 |
进出口货物 | 适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 |
进口货物到达前，经海关核准先行申报的 | 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 |
进口转关运输货物 | 适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率 |
出口转关运输货物 | 适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 |
经海关批准，实行集中申报的进出口货物 | 适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 |
因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物 | 适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 |
因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物 | 适用违反规定行为发生之日实施的税率；发生之日不确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率 |
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需要缴纳税款的： （1）保税货物经批准不复运出境的； （2）保税仓储货物转入国内市场销售的； （3）减免税货物经批准转让或者移作他用的； （4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的； （5）租赁进口货物，分期缴纳税款的 | 适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 |
补征和退还进出口货物 | 按前述规定确定适用的税率 |
【例题·多选题】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（ ）。
A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税
B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税
C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
【答案】AD
【解析】选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税；选项C：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
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