七、不征税收入用于支出所形成的费用
【政策概述】
（1）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；
（2）企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
【纳税调整】调增↑
【填报附表】A105040；A105000
八、研发费用
【政策概述】
（1）2022年10月1日—2022年12月31日期间，原适用加计扣除比例为75%的企业，统一提高加计扣除比例至100%。
（2）自2021年1月1日起，制造业企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（3）自2022年1月1日起，科技型中小企业未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（4）其他企业研发费用加计扣除比例为75%。
【纳税调整】调减↓
【填报附表】A107012（手动填写）；A107010
2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）新增2项内容：
（1）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；
（2）增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。
举例说明
梅松公司属于非制造企业，2022年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。
则加计扣除部分相关报表填报明细如下：
