第四部分
小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？举个例子：
公司是一家小规模纳税人，2023年1季度开具1%增值税普通发票100万，无其他销售事项。
按3%价税分离，然后2%转营业外收入是指：
将收到的101万元按3%计算出销售收入，即：101÷（1 3%）= 98.06万元，税额=101-98.06=2.94万元，因为是按照1%税率交税，所以，将101÷（1 3%）*2%=1.96万元计入营业外收入（或其他收益），1万元即为公司要缴纳的增值税。
体现在账务处理方面为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 98.06万
应交税费—应交增值税 2.94万
借：应交税费—应交增值税 1.96万
贷：营业外收入/其他收益 1.96万
以上是部分人持有的小规模新政账务处理的观点，这个观点看似很有道理，但真的是对的吗？这么做在实操方面会有麻烦吗？
按3%价税分离，然后2%转营业外收入可行吗？
如果你真的像上述案例中那样处理，在实操方面将会遇到两个麻烦。
一、账上收入和申报表不一致
申报表填写如图所示：
表中是按照正常的1%进行价税分离的，而账上却用3%进行价税分离，于是就导致了这样的结果：
账上收入=98.06万元
申报表收入=100万元
两者就出现了不一致。
二、账上税额与开票税额严重不一致
还是以上述案例为例：
按3%换算时的账务处理为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 98.06万
应交税费—应交增值税 2.94万
借：应交税费—应交增值税 1.96万
贷：营业外收入/其他收益 1.96万
最后缴纳的增值税=2.94-1.96=0.98万元，和实际的开票税额1万元出现不一致，最后导致的结果是，税额是按1万元交的，账上是按照0.98元核算的，账务和开票全乱了，严重影响了账票核对！
正确处理：
一、账务处理
还是以上述案例为例：
正确的账务处理为：
借：银行存款 101万
贷：主营业务收入 100万
应交税费—应交增值税 1万
最后缴纳增值税时：
借：应交税费—应交增值税 1万
贷：银行存款 1万
这样申报表和账务处理也就全部一致了。
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