接昨天问题：
【5】收账款清查中的错乱账处理
1）应收账款逾期三年以上未收取，调账方法及税前扣除条件及要点【案例】A公司（执行企业会计准则）在2016年12月31日对B公司一笔预计发生的应收账款坏账计提了坏账准备，金额300万元，并在办理2016年度汇算清缴时调增应纳税所得额300万元。多次催收未果，企业如何合规的处理？
处理办法：
由于多次催收未果，对B公司提起民事诉讼程序，2018年初A公司对该笔应收款向法院申请强制执行。2018年7月，法院下达《执行裁定书》终结本次执行，裁定A公司无法收回该笔应收账款。
但是：A公司财务由于疏漏未做会计处理，并在办理2018年度汇缴时对该笔坏账做了申报扣除，调减应纳税所得额300万元。思考，这个对吗？应该如何处理？
【注意】该笔坏账损失不符合税前扣除条件，不允许税前扣除，需要企业补缴2018年度所得税75万元（300*25%）及滞纳金。
为什么呢？该笔坏账企业虽在2018年取得法院终止执行裁定书等证据材料并作了纳税申报，但会计上未核销坏账，即未作损失处理，因此不符合税前扣除条件，必须补做资产损失账务处理并进行申报后方能税前扣除。
当企业发生资产损失时，会计上做损失处理：
借：信用减值损失 300 万元
贷：坏账准备 300万元
企业确实无法收回的应收账款（实际发生坏账）按管理权限经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款等
【注意】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年（向税务机关说明并进行专项申报扣除）。
以下资产情况可适当延长：
企业*上市的；
承担国家政策性任务的；
政策定性不明确的。
关于留存备查资料：不再留存专项报告，留存书面申明即可！
国家税务总局公告2018年第65号规定，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告，改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
同时：企业实际发生资产损失时，做相应会计处理。以便申报后做税前扣除。避免不必要的差异事项。
2）计提但未实际发生的坏账准备税前扣除风险【案例】某企业是一家白酒销售公司，日常往来账务较多，出于谨慎性原则， 财务人员计提了坏账准备金7600万元，实际并未发生坏账，根据规定不得在企业所得税前扣除，但由于财务人员疏忽，在年度申报时未进行纳税调增，造成少缴纳2016年企业所得税1 900万元。思考，应该怎么处理呢？
政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出。”
政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条:“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
3）企业的应收账款应该如何检验？1、这笔债权本来就是假的，为了增加收入利润，人为生造出来的；
2、债权本身不假，但收回可能性很低，有坏账风险却没有计提相应的坏账准备
案例：
A公司对B公司销售发货价值2个亿，但集团公司要求对外信用额最高不能超过1个亿，怎么处理？
【注意】检验流动资产的真实性不能只看应收账款，比如生产成本和半成品（不易盘点），发出商品（不易对账），其他应收款（容易被违规占用），现金（可能被归集挪用），金融资产（金额大，无抵押担保，投资风险高）。
4）应收账款明细科目挂错了如何调整？案例：A企业销售商品把应收A客户的货款挂到了B客户上了，财务做如下账务处理：
借：应收账款—B公司
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
思考下：是否合规？
只需要将错误的金额做如下分录即可：
借：应收账款-B客户
贷：应收账款-A客户
5）上一年度利用应收账款虚增主营业务收入，税已交，怎么处理？案例1：2019年7月5日，W公司收到证监会《调查通知书》，2020年9月29日收到《行政处罚决定书》，显示2015-2018年 ，W公司通过虚构销售业务、虚构采购、生产、研发、产品运输费用等方式，虚增营业收入、营业成本、研发费用和销售费用
案例2：皖江物流于2014年10月9日收到证监会《调查通知书》，2015年7月30日收到《行政处罚决定书》，显示其在2012-2013年合计虚增收入91.54亿元。
借：以前年度损益调整
应交税费—应交增值税（增值税调整）
贷：应收账款
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
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明日继续：其他应收款的清查及乱账清理
