在以票控税，以票控成本趋势下，没有对税率和业务的筹划，会对现金流和利润产生不利影响。
公司采购某项商品时，根据供方的纳税性质和特点不同，可能会因为某些原因，无法获取进项发票。这样一来，公司就需要进行综合的考虑，根据发票的换算，选择更划算的公司报价。下面我们通过一个具体的案例进行分析。
甲公司是一般纳税人，采购一项商品。乙供应商是一般纳税人，可以开具13%税率增值税专用发票，报价113元（含税价）；丙供应商是小规模纳税人，且丙为了享受税收优惠，只愿意开具增值税普通发票，报价100元（含税价）。假定甲公司适用企业所得税税率是25%，城建税税率7%，教育费附加是5%。从财务角度考虑，乙、丙公司哪家的报价更划算？
如果选择乙供应商，甲公司可以抵扣增值税、城建税及教育附加共14.56元，税后金额为 98.44元；如果选择丙供应商开具的普票100元，则不能抵扣增值税。因此，选择乙公司更划算。
1.专票vs普票：影响增值税抵扣以及增值税所带来的城建税及教育附加
当增值税专票可以抵扣时，一方面可以抵扣增值税13元，同时也可以少交城建税及教育附加13×12%=1.56元，税前利润扣除可抵扣的税额后，税后利润为113-13-1.56=98.44元；如果选择开具普票100元，要想达到和专票一样的利润，开具普票的报价应该是100-1.56=98.44元。
所以，专票报价113元和普票报价98.44元是一致的。即专票与普票的转换比率为113 : 98.44=1 : 0.871=1.148 : 1。
2.专票vs无票：影响增值税抵扣以及增值税所带来的城建税及教育附加、企业所得税
当113元的增值税专票变成无票时，可抵扣的税额为零。因此，公司会增加增值税13元，增加城建税及教育附加13×12%=1.56元，同时还会增加企业所得税（100-1.56）x25%=24.61元。这样的话，本来可抵扣的税额13 1.56 24.61=39.17元会被计入成本，即无票的报价应该扣除不可抵扣的税额，即113-39.17=73.83元。
所以，专票报价113元和无票报价73.83元是一致的。即专票与无票的转换比率为113 : 73.83=1 : 0.653=1.531 : 1。
3.普票vs无票：影响企业所得税费用
假定甲公司有100万收入，50万成本，如果50万的成本可以扣除，那么税前利润，即报价是50万，扣除所得税费用50x25%=12.5万，税后利润是37.5万；当普票变成无票时，50万的成本不能税前扣除，所得税就变成了100x25%=25万，从而，税后利润只有25万，要想实现37.5万的税后利润，就需要倒挤成本100-25-37.5=37.5万，即无票的报价应该是37.5万元。
所以，普票报价50万和无票报价37.5万是一致的。即普票与无票的转换比率为50 : 37.5= 1 : 0.75=1.333 : 1。
考虑到企业的进项，供应商开具专票的增值税税率是不一样的，可能一家公司开13%的专票，一家公司开1%的专票，那如何比较报价呢?
可以将表中的0.871和0.989这两个数字进行对比换算即可。例如，9%的专票供应商报价 100，换算成1%专票，就将0.908和0.989换算，即0.908÷0.989=0.918，即3%专票报价100与1%专票报价91.8是一致的。
（注：以下的增值税税率是指采购进项的税率）
专票vs普票，专票vs无票，普票vs无票：
增值税率 | 所得税率 | 专票vs普票 | 专票vs无票 | 普票vs无票 |
13% | 25% | 0.871 | 0.653 | 0.750 |
9% | 25% | 0.908 | 0.681 | 0.750 |
6% | 25% | 0.937 | 0.702 | 0.750 |
1% | 25% | 0.989 | 0.742 | 0.750 |
13% | 15% | 0.871 | 0.740 | 0.850 |
9% | 15% | 0.908 | 0.771 | 0.850 |
6% | 15% | 0.937 | 0.796 | 0.850 |
1% | 15% | 0.989 | 0.841 | 0.850 |
13% | 10% | 0.871 | 0.784 | 0.900 |
9% | 10% | 0.908 | 0.817 | 0.900 |
6% | 10% | 0.937 | 0.843 | 0.900 |
1% | 10% | 0.989 | 0.890 | 0.900 |
13% | 2.5% | 0.871 | 0.849 | 0.075 |
9% | 2.5% | 0.908 | 0.885 | 0.075 |
6% | 2.5% | 0.937 | 0.913 | 0.075 |
1% | 2.5% | 0.989 | 0.964 | 0.075 |
普票vs专票，无票vs专票，无票vs普票：
增值税率 | 所得税率 | 普票vs专票 | 无票vs专票 | 无票vs普票 |
13% | 25% | 1.148 | 1.531 | 1.333 |
9% | 25% | 1.102 | 1.469 | 1.333 |
6% | 25% | 1.068 | 1.424 | 1.333 |
1% | 25% | 1.011 | 1.348 | 1.333 |
13% | 15% | 1.148 | 1.350 | 1.176 |
9% | 15% | 1.102 | 1.296 | 1.176 |
6% | 15% | 1.068 | 1.256 | 1.176 |
1% | 15% | 1.011 | 1.189 | 1.176 |
13% | 10% | 1.148 | 1.275 | 1.111 |
9% | 10% | 1.102 | 1.224 | 1.111 |
6% | 10% | 1.068 | 1.186 | 1.111 |
1% | 10% | 1.011 | 1.124 | 1.111 |
13% | 2.5% | 1.148 | 1.178 | 13.333 |
9% | 2.5% | 1.102 | 1.130 | 13.333 |
6% | 2.5% | 1.068 | 1.095 | 13.333 |
1% | 2.5% | 1.011 | 1.037 | 13.333 |
原创：邢可心
