上一节我们说了什么是现金等价物，这一讲我们讲一下企业的定期存款和现金等价物两者有什么关系。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资
企业在流动性充足的情况下会买一些定期存款，一般企业拿这种定期存款有两种作用，一是用这种存单拿来做抵押，二就是通过定期存款来理财。两种不同的情况我们的披露也是不同的。
如果买的定期存款是用于抵押的，那无疑他是受限的不属于现金及现金等价物。那他还是货币资金吗，对于这类担保性质的存单我们在列报要考虑期限了，一年以内到期的我们在货币资金披露，但需要披露受限情况。如果超过一年以内的我们需要把他放到其他非流动资产。
那如是用于理财的定期存款，我们怎么披露呢，这个时候我们就要考虑持有意图了，判断企业是为了持有到期的还是随时准备支取的，为了方便大家理解我做了下面一个表格。如下：
如果是三个月以内的定期存单，期限很短，我们就无需考虑他的持有目的，如果没有抵押的情况，他是属于现金及现金等价物的。
对于理财的定期存款，如果定期存款的持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求（随时支取），而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的，则其可以作为现金和现金等价物列报；如果管理层对三个月以上的定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿将定期存款持有至到期，则作为受限货币资金列报 。
一般实务中怎么判断其持有意图呢，主要看公司有能力也有意愿将定期存款持有至到期 ，有能力是指公司账上现金流充沛不会使用定期存款，如果一个企业有财务危机他就不符合有能力。有意愿一般判断指公司按照定期存款利率计提了利息。
接下来我们来说一下定期存款的计提利息的要求，定期存款的利息计提一定要与定期存款的列报和分类披露相一致，如果定期存款被判定为受限制（持有至到期），则应根据定期存款协议约定的利率来计提利息。如果是不受限（随时准备支取），那我们就看签订的协议，协议规定支取以后利息按活期利率支付利息，那我们就无需计提利息。
我们在计提的利息的时候应放在货币资金项下的科目上，及货币资金-应收利息。这个要求来自于财会〔2019〕6号规定。
财政部《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2019〕6号规定的一般企业财务报表格式文件中提到：“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息，基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。
