以下是一个生产制造业全盘账处理的案例：
案例背景
假设ABC制造公司是一家生产家具的企业，主要生产实木桌椅。
一、原材料采购环节
- 采购业务ABC公司从木材供应商处购买了价值100,000元的木材，增值税税率为13%，同时支付了运输费1,000元（取得了增值税专用发票，税率为9%）。会计分录如下：采购木材时：借：原材料 - 木材100,917.43（100,000 1,000÷(1 9%)）应交税费 - 应交增值税（进项税额）13,082.57（100,000×13% 1,000÷(1 9%)×9%）贷：银行存款114,000
- 原材料入库仓库管理人员对采购的木材进行验收，确认无误后入库。在存货管理系统中记录木材的数量、规格等信息，同时总账会计根据入库单在总账中记录原材料的增加。
二、生产环节
- 领用原材料生产部门领用木材用于生产桌椅，本月共领用木材价值60,000元。会计分录：借：生产成本 - 基本生产成本（桌椅）60,000贷：原材料 - 木材60,000
- 人工成本核算本月支付生产工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元。会计分录：计提工资时：借：生产成本 - 基本生产成本（桌椅）30,000制造费用10,000贷：应付职工薪酬40,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,000
- 制造费用分配本月车间发生水电费5,000元（取得增值税专用发票，进项税额650元），设备折旧10,000元。制造费用共计25,000元（10,000 5,000 10,000）。假设按照生产工时分配制造费用，本月桌椅生产工时比例为1:1，将制造费用分配到桌椅产品成本中，每种产品分配12,500元。会计分录：发生制造费用时：借：制造费用25,000应交税费 - 应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650累计折旧10,000分配制造费用时：借：生产成本 - 基本生产成本（桌椅）25,000贷：制造费用25,000
- 产品完工入库经过生产加工，桌椅完工入库，计算产品成本。桌椅的总成本为117,500元（60,000 30,000 25,000），假设桌椅各完工100套，每套桌椅成本为1,175元。会计分录：借：库存商品 - 桌椅117,500贷：生产成本 - 基本生产成本（桌椅）117,500
三、销售环节
- 产品销售ABC公司销售桌椅给客户，每套桌椅售价为2,000元，共销售50套，增值税税率为13%。会计分录：借：应收账款113,000贷：主营业务收入100,000（2,000×50）应交税费 - 应交增值税（销项税额）13,000
- 结转销售成本每套桌椅成本为1,175元，销售50套的成本为58,750元。会计分录：借：主营业务成本58,750贷：库存商品 - 桌椅58,750
四、费用核算与纳税申报环节
- 日常费用核算本月发生管理费用10,000元（包括办公费、管理人员工资等），销售费用5,000元（包括广告费等），财务费用2,000元（银行手续费）。会计分录：发生费用时：借：管理费用10,000销售费用5,000财务费用2,000贷：银行存款等相关科目17,000
- 纳税申报本月增值税应纳税额=销项税额 - 进项税额=13,000-(13,082.57 650)= - 732.57元（留抵税额）企业所得税方面，先计算利润总额。主营业务收入100,000元，主营业务成本58,750元，管理费用10,000元，销售费用5,000元，财务费用2,000元，利润总额为24,250元。假设无其他纳税调整事项，按照企业所得税税率25%计算，应纳企业所得税额为6,062.5元。在纳税申报时，根据税务要求填写各种报表，如增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等，准确申报税款并按时缴纳。
五、资产清查环节
- 存货清查年末进行存货清查，发现木材盘亏1,000元，经查明是由于自然损耗。会计分录：盘亏时：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢1,000贷：原材料 - 木材1,000批准处理后：借：管理费用1,000贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢1,000
- 固定资产清查清查固定资产时，发现一台设备未入账，该设备市场价值为50,000元，估计折旧为10,000元。会计分录：借：固定资产40,000贷：以前年度损益调整40,000同时调整企业所得税（假设税率为25%）：借：以前年度损益调整10,000贷：应交税费 - 应交所得税10,000最后结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整30,000贷：利润分配 - 未分配利润30,000
通过这个案例，可以看到生产制造业全盘账处理从原材料采购到生产、销售，再到费用核算、纳税申报和资产清查等一系列完整的财务处理过程。
