预算管理 第三节 预算编制
一、经营预算的编制
二、专门决策预算的编制
1、专门决策预算主要是长期投资预算(又称资本支出预算)，通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
2、专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划。
3、专门决策预算是编制资金预算和预计资产负债表的依据。
三、财务预算的编制
(一）资金预算
1、编制依据：经营预算和专门决策预算。
2、内容：可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用。
3、计算公式
(1)可供使用现金=期初现金余额 现金收入
①期初现金余额是在编制预算时预计的。
②下期期初现金余额=上期期末现金余额。
③现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，来自销售预算。
(2）现金余缺=可供使用现金-现金支出
①现金支出
a.直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备，数据分别来自前述有关预算。
b.所得税费用、股利分配等现金支出，数据分别来自另行编制的专门预算。
②根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定利息支出及其他因素(如借款和利息、投资和收益)，来确定预算期现金运用或筹措的数额。
(3）现金筹措与运用(不在“现金收入”和“现金支出”部分反映)
①借入长期借款
②长期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)
③取得短期借款
④归还短期借款
⑤短期借款利息(考虑以前期间借款和本期新增借款)
(4）期末现金余额=现金余缺 现金筹措-现金运用
【补充】
(1）关于借款的部分
如果还款在期末，还款不影响当期短期借款利息的计算。因为还是处于借款的状态中。反之则反。
(2）关于所得税部分
在利润规划时估计，并已列入现金预算;通常不是根据利润总额和所得税税率计算出来的，因为有纳税调整事项的存在。不要自己算所得税，会陷入现金支出的逻辑死循环。
（二）预计利润表的编制
（三）预计资产负债表的编制（是编制全面预算的终点）
预算管理 第四节 预算的执行与考核
一、预算的执行
(一）预算控制
1、预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。
2、企业财务管理部门应利用财务报表监控预算的执行情况，及时提供财务预算的执行进度、执行差异等财务信息。
(二）预算的调整
1、调整情形
(1）年度预算经批准后，原则上不作调整。
(2）当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。
2、预算调整决策的要求
(1）预算调整事项不能偏离企业发展战略。
(2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。
(3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
二、预算的分析与考核
1、企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。
2、预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。
