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（1）征税范围：①销售货物和进口货物 （大部分，不含不动产）②提供加工、修理修配劳务 ③视同销售货物——如自用、赠送、分配等，避免逃税④混合销售（既涉及货物又涉及非应税劳务）
（2）纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人。
n 低税率13%的适用范围
1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（动物、植物的初级产品）
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（3）增值税应纳税额的计算
附：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
销项税: 是纳税人在销售货物时或者提供劳务时按销售额和适用税率计算，并向购买方收取的增值税税款。
进项税：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
（4）允许抵扣的进项税额的几种情况：P192书本最后一段
ü 购进免税农业产品进项税额的抵扣：一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额
进项税额 = 免税农业产品的购买价格 × 13%
四、增值税改革 （书P193—194）
五、 消费税
1．消费税的含义对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种流转税。
即在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。
2.在对商品普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。
3．我国消费税的特点：（1）征税范围具有选择性（2）征税环节具有单一性（个别消费品的纳税环节为零售环节）（3）平均税率水平比较高而且税负差异比较大（4）征收方法具有灵活性。（从量定额和从价定率）
4.税率
按不同税目，分别设置：比例税率、定额税率、复合税率
征收环节：生产、加工和进口环节征税（其他环节不征收）金银首饰只在零售环节征收。
六、营业税
第二节 我国现行所得税
一、 所得税：以纳税人的所得为征税对象的一种税。
所得税的特点：①属直接税，纳税人与实际负担人一致，税负不易转嫁；②对纯所得的征税，量能征税，考虑纳税人的纳税能力（多所得多征，少所得少征）；③多采用累进税率
功能：筹措资金、促进社会公平分配、稳定经济。
n 企业所得税：对我国境内从事经济活动的企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 （书本 笔记P200—201）
居民企业、非居民企业在中国境内设场所（25%）
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非居民企业在中国境内没有、设机构场所，但从中国境内所得（20%，减按10%征收）
小微企业：
工业：年应纳税所得额不超过30万，从业人数100人以下，资产总额不超过3000万
其他企业：年应纳税所得额不超过30万，从业人数80 人以下，资产总额不超过1000万
4、计税依据：应纳税所得额
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应纳税所得额 =纳税年度的收入总额 — 不征税收入 —免税收入— 各项扣除 — 允许弥补的以前年度亏损
5.可以扣除项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括：成本、费用、税金、损失和其他支出准
l 准予扣除的基本项目：
l 扣除项目标准(例举）
1、合理的工资薪金
2、职工福利费：工资薪金总额14%
3、工会经费：工资薪金总额2%
4、职工教育经费：工资薪金总额2.5%，超过结转扣除
5、业务招待费：发生额的60%，当年销售收入5‰
6、广告费和业务宣传费：当年销售收入15%，超过结转扣除
7、公益性捐赠：年度利润总额12%
8、研究开发费用： 50%（150%）加计扣除
9、残疾职工工资：100%加计扣除
l 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（书P201）
6.亏损弥补：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 7.应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率— 减免税额—抵免税额
减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
（二）个人所得税：以个人的各类应税所得为征收对象而征收的一种所得税。
包括：个人，自然人性质的企业
ü 个人所得税的地位——发达国家的主体税种
ü 纳税人：个人与家庭 （在国际上，纳税人并不一定是个人，也可以是家庭）
ü 课税对象——个人所得额（毛所得）
ü 与税基（计税依据）之区别——经过扣除后的应税所得额（净所得）
ü 税率：一般采取超额累进税率
1、纳税人 （1）居民纳税人——在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人）
——在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人
——应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。
（2）非居民纳税人——在中国境内没有住所又不居住的个人，
——在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，
——应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
PS：个人独资企业和合伙企业，也是个人所得税的纳税义务人
n 个人应纳税额计算公式:每月应纳税额=全部应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
（1） 工资、薪金所得的计税方法
应纳税额计算公式：应纳税所得额 = 月工资、薪金收入- 3500元 - 其他规定扣除项目
规定可以扣除的项目 （书P203）
（2）中国公民以外的其他纳税人：
应纳税所得额= 工资、薪金收入 - 3500元 - 附加减除费用（1300元）- 其他规定扣除项目
附加减除费用的适用范围包括：
1、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外国人； 2、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体和国家机关中工作的外国专家； 3、在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人；
4、远洋运输船员； 5、财政部、国家税务总局确定的其他人员。 6、香港、澳门、台湾同胞和华侨也参照这一办法计算纳税
第三节 资源税与财产税
一、资源课税 P205
二、财产税
财产税的特点：税负不易转嫁；课税具有选择性；符合纳税能力原则
财产税分类：①对财产所有者或者占有者课税，包括一般财产税、个别财产税；
②对财产的转移课税，主要是遗产税、赠予税
第十二讲 国债和国债市场
第一节 国债原理
一、国债的含义和特征
1.国债的含义：P209
国债是一个特殊的财政范畴。
首先，其是一种非经常性的财政收入；其次，其又是一个特殊的债务范畴，国债的发行依据是政府的信誉，在一般情况下，国债比私债要可靠得多，通常被称为“金边债券”。
2.国债的特征——同税收相比
（1）自愿性：完全自愿认购，否则，是国债的“异化”。（2）有偿性：政府发债是以偿还、付息为条件的信用行为。（3）灵活性：规模、期限、利率等都非常灵活的筹资方式
二、国债及其种类、结构和负担 1. 国债的种类P210 2.国债的结构P210（3个了解即可）
3.国债负担和限度
3.1 国债负担
（1）认购人负担：国债作为认购者收入使用权的让渡，这种让渡虽是暂时的，但对他的经济行为会产生一定的影响，所以国债发行必须考虑认购人的实际负担能力。
（2）政府负担：政府借债是有偿的，政府举债的负担首先是付息，其次是还本 。
（3）纳税人负担：不论国债资金的使用方向如何,效益高低，还债的收入来源最终还是税收
（4）代际负担：由于有些国债的偿还期较长，连年以新债还旧债并不断扩大债务规模，就会形成这一代人借的债转化为下一代甚至几代人负担的问题。
3.2 国债的限度：是指国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题。
1. 衡量国债绝对规模的指标：
(1)历年累计债务的总规模; (2)当年发行的国债总额; (3)当年到期需还本付息的债务总额
2．相对规模 P212—213头顶笔记
三、国债的发行和偿付
1.国债的发行方式（4种）P212 2.国债还本方式（5种）P213
3.我国债券的发行方式P213 4.国债的政策功能 P218—219
4的（三）调节经济
第一、它调节着积累和消费之间的关系，将一部分消费资金转化为积累资金使两者比例关系更趋于合理。
第二、它调节着投资结构，起到优化产业结构的作用。可以保证重点建设项目的资金需求，优化当前投资的结构。
第三、调节货币流通量。短期国债可以作为中央银行进行公开市场操作的重要手段。当需要向流通中货币过多时，则可以卖出国债，以达到货币政策目标。
第三节 国债负担率及国债依存度的分析
（一）国债负担率分析
1.国债负担问题要点 P219（3点）
2.我国国债发行和国债负担率情况 P219第二段第一句
从国际比较来看，近年来在国际金融危机冲击下各国国债负担率普遍攀升的情况下，我国国债负担率目前仍处于低水平，距离国际公认的60%的参考值仍存在较大的空间。
应当如何看待《马约》参考值的效应？ P220（了解）
（二）我国国债依存度分析 P223第一段
十三章 国家预算和预算管理
一、国家预算概述
1.国家预算的含义 P233
2.预算的编制方式：基数法、零基法。
3.国家预算的类别：
①以预算形式的差别为依据，国家预算可分为：单式预算和复式预算. P233—234的第七行
